《财务会计模拟实训》全套教学课件.ppt

本业务是实训六中业务6和业务9的延续。原始凭证是质量检测报告单、增值税专用发票、转账支票存根、固定资产移交使用报告单，其表明：电梯安装完毕支付安装费用后，行政楼的改建工程全部完工并交付使用。根据“在建工程”明细账分析，会计处理为： 借：在建工程——改建工程（行政楼） 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷：银行存款 4 680 同时： 借：固定资产——房屋建筑物 9 704 175.5 贷：在建工程——改建工程（行政楼）9 704 175.5 业务7：固定资产的后续支出 ——改良支出的核算 保山学院 本业务是实训六中业务1的延续。原始凭证是转账支票存根、增值税专用凭证、固定资产移交使用报告单、工程结算单，其表明：固定资产的建造成本为200 000元，公司已按合同支付了最后一批工程款及进项税，固定资产已于当日移交使用部门。会计处理为： 借：在建工程——出包工程（仓库）100 000 应交税费——应交增值税（进） 34 000 贷：银行存款 134 000 同时： 借：固定资产——房屋建筑物 200 000 贷：在建工程——出包工程（仓库） 200 000 业务8：固定资产完工结算及交付使用 ——出包方式的核算 保山学院 原始凭证是固定资产折旧计算表。其表明：本月公司应计提的固定资产折旧为43 363元。会计处理为： 借：管理费用——折旧费 4 253 制造费用——折旧费 34 531 销售费用——折旧费 4 579 贷：累计折旧 43 363 业务9：固定资产计提折旧的核算 保山学院 保山学院 本业务无原始凭证。当月无形资产费用化的研发支出发生7 700元，应于期末将其转入当期损益（管理费用）。会计处理为： 借：管理费用——研发支出 7 700 贷：研发支出——费用化支出 7 700 业务10：无形资产研发支出 ——费用化支出期末的核算 保山学院 原始凭证是无形资产摊销计算表，其表明：根据公司制度规定和无形资产账面价值计算的本月无形资产摊销额为47 695元。会计处理为： 借：管理费用——无形资产摊销 47 695 贷：累计摊销——土地使用权 38 333 .33 ——专利权 4 361.67 ——商标权 5 000 业务11：无形资产摊销的核算 保山学院 保山学院 原始凭证是工资及职工福利费计算表。其表明：公司按应付工资总额的14%计提职工福利费。会计处理为： 借：管理费用——工资及福利 342 000 生产成本——高端啤酒 92 340 ——低端啤酒 102 600 ——罐装啤酒 82 080 制造费用——工资及福利 22 800 销售费用——工资及福利 51 300 贷：应付职工薪酬——职工工资 608 000 ——职工福利费 85 120 业务12：工资分配与福利费计提的核算 保山学院 保山学院 原始凭证是工会经费及职工教育经费计算表。其表明：分别按应付工资总额2%、 1.5%计提工会经费和职工教育经费。会计处理为： 借：管理费用——工会经费及职工教育经费 10 500 生产成本——高端啤酒 2 835 ——低端啤酒 3 150