终版康美药业财务造假.ppt

* #2 土地证号不存在 来源：2008可转债募集说明书154页 图3：#2土地公告信息 在2008年可转债募集说明书中，康美药业提到了证号为普府国用（2008）第特00098号的土地，即#2土地，对应的土地位置描述与#1土地相同，也位于普宁市大南山镇揭神公路东、麟大线南，面积约233亩（图3） 经证实#2土地证号根本不存在（图1） * * #3 土地是真实的 来源：2010配股说明书66页 对应图5的土地市场网供地信息日期及土地年限（2008年1月31日加50年) 图4：#3土地公告信息 在康美药业2010年配股说明书，还列出了另一块位于普宁市大南山镇的土地，普府国用（2008）第特01727号， 面积220亩（图4）。该块土地经证实是真实的（图1） * * 来源：中国土地市场网 折合154353平米，略高于普府国用(2008)第特01727号土地证号面积，但与中药物流配送中心环评公告（图6）中项目总占地面积一致 图5：#3土地中国土地市场网信息 #3 公告信息与中国土地市场网信息对照 * * #3 中国土地市场网信息与环评公告信息吻合 来源：普宁市环境保护局 图6：普宁市环保局出具的中药物流配送中心环评公告 * * #4 中药物流配送中心项目用地 图7：康美药业3.36亿元购买马栅村700亩土地 图8：康美药业向马栅村购买的土地用于中药物流配送中心 图9：中药物流配送中心项目选址南靠普宁火车站 来源：2007增发招股意向书74页 来源： 2007增发招股意向书136页 来源： 2007增发招股意向书165页 以上公告信息显示（图7，图8，图9）：康美药业2006年12月27日向普宁市流沙南街道马栅村村民委员会购买了700亩土地，土地位于普宁市环市南路南侧，揭神路东侧，用于建设中药物流配送中心（下称“配送中心”），土地价款3.36亿元 中药物流配送中心建设选址位于马栅村西南面，普宁市站前大道与物流大道之间，南靠拟建的厦深铁路普宁火车站，北靠新国道324线 * * #4 土地座落位置 根据2007增发招股意向书披露的地址信息，可以拼出项目用地在“揭神路（S236）东侧”, “马栅村西南面”， “南靠厦深铁路普宁火车站(在建)”。至此，东南西北四个方向都有确定的参照物。经实地走访确定这几个参照物后，即可判断项目建设用地在红线，黑线和蓝线围成的区域内（图10） 8月下旬，记者在394乡道、普宁大道及河流围成的区域内（图中橙线区域）发现了2007年1月所立的写有“康美药业中药物流港”的奠基碑（图11），经记者向康美药业董秘确认，康美药业中药物流港就是中药物流配送中心 图10：中药物流配送中心所在区域 * * #4 康美药业2012年10月“重复购地” 康美药业2006年购买的700亩土地如果是真实的，那么土地理应包含奠基碑所在的位置 然而记者从普宁土地管理部门获得的《国有建设用地使用权挂牌成交确认书》显示，康美药业2012年10月以1.1亿元购买了普宁大道南侧(马栅村、泗竹埔村)总用地面积100.75亩的批发零售用地，土地的具体面积、四至范围以普宁市城建局出具的相应地块的规划红线图为准（图12） 图12中的红线图表明，这块近期刚刚购买的土地就是奠基碑所在的图10橙线区域。 图11：康美药业2007年1月所立的中药物流配送中心奠基碑 * * #4 3.36亿元的土地交易不成立 康美药业2012年10月的重复购地行为意味着2006年12月花费3.36亿元向马栅村委会购买700亩土地用于配送中心项目的交易不成立 “只有县级以上土地主管部门才能签署土地使用权出让合同，村委会是不能签署土地出让、买卖合同的。”国土部门官员回答记者说，这也证实了3.36亿元的土地交易不成立 图12：康美药业2012年10月“重复购买”土地的规划红线图 * * #4 公告信息与实际情况完全不符 康美药业2008年报61页却称这笔3.36亿元的土地款已全额支付，已取得土地使用权证，且该地块已进行工程施工（图13）。 这和实际情况完全不符 图13：#4土地公告信息 来源：2008年报61页 * * #4 土地虚增投入 康美药业宣称3.36亿元购买700亩土地用于中药物流配送中心，且该土地已经计入无形资产。中药物流配送中心实际建在#3土地上，#3总价4500万元。土地总虚增投入33600万元-4500万元=29100万元 * * #5 中药饮片三期土地 来源：2009年报96页 来源：2010配股说明书135页 图15：#5土地公告信息 图14：#5土地位于普宁市池尾街道贵政山村 * * #5 土地下落不明 康美药业在2009年报中明确表示，原饮片三期的土地已经计入无形资产(池尾街道贵政山村，3.6亿元)。 而在2010年12月的配股说明书66页中“主要”土地使用权列