改革开放以来中国会计理论研究：简要回顾与评述.pdfVIP

改革开放以来中国会计理论研 究：简要回顾与评述 周守华 大 纲  一、改革开放至20世纪末我国会计理论 研究发展脉络简述  二、21世纪以来我国会计理论研究现状  三、当前我国会计理论研究的主要特 点、问题及建议  主要参考文献 前 言  1978年改革开放以来，我国会计理论研 究已经走过了30多年的历史。  基于不同的目的和不同的研究视角，不 同学者对30余年来的会计研究演进历史 ，有不同的认识。  为分析方便，我们以年代进行自然分期 ，按照各个阶段的时代背景和会计改革 发展需要，以及不同阶段研究内容和研 究重点，简要回顾30余年来的会计研究 ，并对21世纪以来的会计研究现状进行 初步探讨。 一、改革开放至20世纪末 我国会计理论研究简述  1978年“真理标准大讨论”和十一届三中全会思想政 治路线上的“拨乱反正”以后，葛家澍教授发表“必须替 借贷记账法恢复名誉”一文，打响会计界“拨乱反正”的 第一枪。  同期，随着党的工作重心转移到经济建设上来， 配合加强经济核算的形势需要，吴水澎（1978）等开 始会计与经济核算制的研究。  1979年底1980年初，中国会计学会成立，《会计 研究》创刊，随着改革开放的全面展开，理论界对会 计本质、属性、对象、职能、记账方法以及会计理论 体系结构等一些会计基础理论的展开了深入讨论，形 成了一系列代表性观点，成果丰硕。 （一）改革开放—80 年代 的会计理论研究  进入20世纪80年代，随着改革开放的逐步深入：  由计划经济有计划的商品经济  逐步过渡到 社会主义市场经济  真正意义上的企业会计才宣告建立。  理论界从最基本的会计属性、内涵、职能等，到会计 与经济效益提高、会计制度与准则制定、责任会计等 ，展开了全方位的探索、研究。  这些研究主要包括：会计本质、科学属性、  职能、对象、记账方法、  成本核算与成本管理、  会计与经济效益、  会计准则与会计制度 1.会计本质的研究  这是20世纪80年代初期我国最为热烈的问题 之一。  在1978年以前，“会计工具论”或“方法论”作为时代发展 的必然结果，成为学术界对会计本质认识的主导观点 。1978年以后，会计界仍有学者坚持“会计工具论”或“ 方法论” （上海财经学院工业会计教研室，1978；顾准 ，1979），  20世纪80年代上半期，会计理论界相继形成了“信息系 统论”和“管理活动论” 两种新的主流认识。余绪缨、葛 家澍、杨纪琬、闫达五等对这两种观点的形成具有特 殊贡献。 2.会计科学属性的研究  这一讨论主要围绕会计是否具有阶级性展开。  第一种观点认为，会计属于生产力范畴、会计学是经 济学中的一门应用科学或会计学是一门方法性的学科 ，没有阶级性（王文龙，1979；余绪缨，1980）。  第二种观点认为，会计具有两重性（李天民，1980； 杨纪琬、阎达五，1980）。  第三种观点认为，会计具有鲜明的阶级性（李宝震， 1980；）。  经过争论，大部分学者认为会计是带有阶级色彩的一 门经济管理科学（娄尔行，1980）。因此，西方会计 理论与方法中的科学成份，完全可以为我所用，但要 结合我国国情，不能生搬硬套。  关于会计属性的讨论，是对建国初期否定会计技术性 的否定，也是对会计领域中极左思潮的一次拨乱反正 。