关于提高审计工作质量和水平的思考.pdfVIP

关于提高审计工作质量和水平的思考 作者：高林 「摘要」 全面提升审计质量和水平，是审计工作进入新的发展阶段 的一项主要任务，也是发展审计事业的关键。本文从审计工作质量的 基本概念及内涵，全面分析了审计工作质量的基本要求、保障要素及 表现形式，提出了影响当前审计工作质量的七个方面因素，并着重从 “审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”五个 环节提出了全面提升审计工作质量的对策意见。 「关键词」 审计质量 内涵 问题 对策 我国的社会主义审计制度自 1983 年建立以来，审计工作走过了 近 20 年的发展历程，建立了一套较为完善的审计法律法规体系，摸 索出一些基本的审计工作规律和方法，培养了一支素质较高的审计干 部队伍，审计监督的职能作用得到了一定的发挥。在加入 WT0 、全 面推进社会主义市场经济建设的新形势下，审计工作如何与时俱进、 继往开来，是摆在我们每个审计干部面前十分紧迫的突出问题。今年 初的全国审计工作会议对当前审计工作面临的形势和任务作了深刻 分析，明确提出我国审计工作已进入了一个总结经验、开拓创新、不 断深化、寻求进一步发展的新阶段。这对于明确当前和今后一个时期 审计工作的指导思想，准确把握审计工作的发展方向具有十分重要的 意义。笔者认为，面对新形势、新任务、新挑战，发展审计事业的关 键是要全面提高审计工作的质量和水平。下面试就审计工作质量的概 念及内涵、影响审计工作质量的主要因素及表现、提升审计工作质量 应采取的举措等问题谈一些粗浅认识，以抛砖引玉。 一、审计工作质量的概念及内涵 “质量”一词最先应用于对产品好坏的衡量。《礼记》中的“考 工记”曾记载：“令百工审查五库器材之质量”。这大概是我国历史 上最早对质量的记载。 按照《辞海》对质量一词的解释，“质量”即为优劣程度。那么 审计工作质量是什么？笔者认为，审计工作的质量概括地讲就是指审 计工作的优劣程度，即审计职能作用的发挥程度。不同的时期，不同 的经济发展阶段，对审计工作质量的要求和衡量的标准不尽一致，因 而它是一个开放的、动态的概念，是一个与时俱进、不断发展的范畴。 但从审计工作履行监督、服务职能的本质属性看，审计工作质量有其 内在规律值得研究。笔者试从三个方面分析其内涵： （一）基本要求要保证审计工作质量，至少应具备以下基本要求： 1 具备执法主体资格。根据有关法律规定，执行经济执法的行政 机关及其人员必须具备行政执法资格。各级审计机关依照《宪法》和 《审计法》设立，自设立之日起便具备了执法主体资格。否则，依法 审计无从谈起，提高质量便是无泉之水，无本之木。 2 有合法充分的审计依据。审计依据的是现行财经法律法规，它 们是审计人员对审计事项的真实、合法、效益作出判断的客观标准和 尺度。由于经济现象的复杂性、多样性和法律法规的层次性、时效性、 地域性，在具体审计事项中，能不能选用恰当、充分的法律法规依据 作为判断标准，直接影响对审计事项判断的正确性和整个审计工作质 量。因此，选用合法充分的审计依据，是保证审计工作质量的基本要 求。 3 有科学的审计目标。审计目标是审计机关通过履行审计监督职 责所要达到的预期目的。从大的方面讲，审计的根本目标就是要履行 好审计监督职责，维护财经法律法规的严肃性和经济秩序，服务领导 宏观决策，促进被审计单位加强管理、提高经济效益。具体到每一个 项目，又都有其不同的特定的审计目标。审计目标在整个审计中处于 统帅地位，审计目标制定是否科学、定位是否准确，直接关系到审计 的组织方式、方法是否正确，内容是否全面、适当，进而直接关系到 审计工作质量高低。 4 审计行为依法依规。审计是行政执法部门，其行为的合法性和 规范性，直接影响着审计结果的有效性和审计工作的质量。为了规范 审计工作，审计署依据《审计法》和行政执法的有关要求，先后制定 出台了一系列的审计准则，一些行业还出台了本行业的操作规范。出 台准则及操作规范的目的就是要保证审计执法的严肃性，保证审计执 法行为及其结果的合法性、有效性，确保审计工作质量。 5 审计报告真实可靠。审计报告是综合反映审计工作情况和结果 的书面文书，是反映和体现审计工作质量及其成效的重要手段。审计 报告反映的内容是否真实可靠，不仅影响审计机关作出审计决定和审 计意见，而且影响宏观决策。因此，审计报告必须数据真实、准确、 可靠。依据审计报告作出的审计决定认定事实清楚，适用法律法规准 确、恰当，无复议撤销或行政诉讼败诉