企业全面预算管理的困境与应对之策.doc

企业全面预算管理的困境与应对之策 　　龚玲玲 　　摘要全面预算管理作为这个时代的产物，重要性越来越明显。许多历史悠久的大中型企业及跨国企业对全面预算管理尤为重视，全面预算管理在其成长过程中发挥着重要作用。但许多新兴的小微型企业，由于全面预算管理各方面无专业人员参与及指导，所以即使花了众多人力、财力、物力，也发挥不了作用。那么如何运用科学的方法编制预算，以及编制后如何进行管理和评价考核，就是这个时代的新兴企业必须面临的问题。如果用好全面预算管理这一工具，企业的发展将如虎添翼。 　　关键词全面预算管理困境对策 　　一、企业全面预算管理的作用 　　（一）全面预算管理有助于长期战略规划的实施 　　“企业的发展方向是什么”“要做到什么规模”，都是公司整体战略规划中的重要内容。在确定好战略目标后，如何有效实施则是每个企业面临的重要课题。全面预算管理作为一个管理工具，是实现战略规划目标路上的航标灯，有助于战略目标的落地实施。“千里之行始于足下”，所有长远的目标都是由每一个小目标组合完成的，而全面预算则是小目标完成的标准及下一步实施目标的基础，只有完成好每个小目标，最终才能完成公司整体的大目标。 　　（二）全面预算管理是公司收入的有力保障及成本管控的有效手段 　　企业利润最大化是每个企业追求的最大目标，只有获得足夠的利润，企业才能在激烈的竞争中生存，只有生存下来才谈得上发展。在经济过剩的现阶段下，只有正确编制全面预算并实施有效管理，才能促进公司的管理阶层认真思考如何获得更多的收入、有效降低成本，达到企业利润最大化。 　　（三）全面预算管理有助于企业检视自身存在的问题 　　公司在经营过程中，定期用预算检视自身，相当于是对企业进行定期的全面体检。在预算与执行情况对比过程中分析得出对企业有利有弊的因素，及时查漏补缺，这样更有助于公司管理层制定正确的管理方针。 　　二、企业全面预算管理面临的困境 　　（一）预算编制过程中的问题 　　预算是预算管理部根据公司长远规划，由各个部门反复测算、密切沟通最终汇总得出的综合性结果。但在编制过程中，由于各个预算编制部门的出发点及所处角度不同，所以汇总时不易达成统一意见。一方面从纵向看，管理部门容易脱离实际情况仅按战略规划下达目标，对预算盲目乐观或悲观，而执行部门则考虑到自身考核利益及完成难易情况，在预算制定时所提供的基础数据趋利避害，过于保守，以可完成性作为制定预算的唯一标准;另一方面从横向看，生产部门、销售部门、资金管理部门、人力资源部门等各部门根据自身的优劣势及执行难易程度，不容易形成人人皆满意的切实可行的统一意见。 　　（二）预算中对财务指标的重视与非财务指标的轻视问题 　　众多企业对全面预算中的财务指标尤其重视，在考核过程中利润率、资产保值增值率、投资收益率等是重点考核对象，认为只有更好地完成这些指标，企业才有更多的资金、精力去做其他事。而对一些非财务指标，如新客户开发率、顾客忠诚度、职工满意度、社会贡献率等公司的可持续性发展指标，不给予重视。这样的观点往往导致执行层为了获得短期的财务指标和利益而损害一些能带来长期利益的非财务指标事项。 　　例如我国有一个奶粉公司因质量过硬，在三鹿奶粉致大头娃娃事件发生后飞速扩展，不到几年在全国奶粉行业中处于领先地位，市场前景大好。但在此情况下，企业执行层不顾终端市场的消化率及进口奶粉对市场的抢夺，为了达成短期的财务指标，下压销售，导致各分销商仓库囤积超过市场容量的大量商品。在次年，各分销商为了消化库存，不得不四处窜货低价销售，从而损害了整个销售网络。在此混乱情况下，各分销商纷纷对此品牌失去信心，放弃合作。虽后期企业尽全力弥补，但由于其他品牌的迅速发展等，此企业快速走向衰退。 　　（三）预算执行情况反馈及调整问题 　　通常一个整体预算会被分成许多小阶段目标，在实际执行过程中，企业往往只注重预算整个期间的完成结果，而忽视对小阶段目标的统计与反馈。如未在一定期间对执行情况进行统计，各部门的配合不够，导致资源浪费、问题发现不及时。比如在融资过程中，只按预算时间节点执行，不顾实际情况，过早融资则产生更多的融资成本，过晚融资企业则因资金短缺或资金链断裂而不能正常运营。 　　另外，市场并非是一成不变的，当市场发生巨大变化时，企业未及时采取措施调整预算，仍按原来的预算执行，人员及资源的配置不及时跟上，一是容易失去市场先机，二是会打击员工工作积极性，三是向错误的方向越走越远，造成不可弥补的损失。比如2020年新冠肺炎疫情下的实体经济，居民购物习惯发生了许多改变，在此情况下企业如果不转变思想，仍按传统市场情况生产经营，必然遭到毁灭性的打击。 　　（四）重视预算不重视评价考核的问题 　　评价考核是检验预算的执行结果，可以为后期全面预算打下基础。企业如果对预算编制兴师动众、极其重视，而在评价考