培训课件杭电 财务管理 王化成 第三章 财务分析课件.ppt

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最新.课件 三、财务分析的基础——财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 财务报表附注 审计报告 最新.课件 四、财务分析的基本方法 比率分析法 纵向比较(趋势) 按比较对象分 横向比较 计划预算(预算差异分析) 比较分析法 比较会计要素总量 按比较内容分 比较结构百分比 比较财务比率 连环替代法 因素分析法 定基替代法 差额分析法 指标分解法 构成比率 效率比率 相关比率 最新.课件 因素分析法——是依据分析指标与其驱动(影响)因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法的方法 : 连环替代法——它是将分析指标分解为各个可以计量的因素,并根据各个因素之间的依存关系,顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值),据以测定各因素对分析指标的影响。 定基替代法——分别用分析值替代标准值,测定各因素对财务指标的影响,例如标准成本的差异分析。 最新.课件 差额分析法——它是连环替代法的一种简化形式,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响。 指标分解法——例如资产利润率,可分解为资产周转率和销售利润率的乘积。 最新.课件 第二节 财务能力分析 一、偿债能力分析 (一)短期偿债能力 1、流动比率=流动资产÷流动负债 2、速动比率=速动资产÷ 流动负债 3、现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 =现金资产÷流动负债 4、现金流量比率=经营活动现金净流量÷流动负债 (经营现金流量) 最新.课件 影响短期偿债能力的其他因素(表外因素) (1)增加短期偿债能力的因素 可动用的银行贷款指标 准备很快变现的长期资产 偿债能力的声誉 (2)减少短期偿债能力的因素 未作记录的或有负债 担保责任引起的负债 最新.课件 (二)长期偿债能力 1、资产负债率=(负债总额÷资产总额)× 100% (负债比率) 2、股东权益比率= (股东权益总额÷资产总额)× 100% 其倒数称为权益乘数 3、产权比率=(负债总额÷股东权益总额) × 100% 4、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用 5、现金流量利息保障倍数=经营现金流量÷利息费用 6、经营现金流量债务比=(经营现金流量÷债务总额)×100% 影响长期偿债能力的其他因素: 长期租赁、担保责任、或有事项 最新.课件 二、营运能力分析(资产周转状况) 1、应收账款周转率(次数)=销售收入÷应收账款平均余额 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 应收账款与收入比=应收账款÷销售收入 2、存货周转率(次数)=销售成本÷存货平均余额 存货周转天数=360÷存货周转率 存货与收入比=存货÷销售收入 3、流动资产周转率=销售收入÷(平均)流动资产 4、固定资产周转率=销售收入÷固定资产(平均)净值 5、总资产周转率=销售收入÷(平均)资产总额 资产与收入比=资产总额÷销售收入 最新.课件 三、获利能力分析 1、销售毛利率=销售毛利÷销售收入

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