ch1般 税收筹划概述.ppt

ch1 税收筹划概述;什么是税收筹划？;中国现阶段的税收体系 ;征税的艺术;第一章 税收筹划概述;纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。 ;方案比较……案例启示;个体工商户的生产、经营所得适用税率表;相关税法规定;根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者的工资不得在税前扣除。;个体工商户形式下应纳税额的计算; 60000×35%－6750=21000－6750=14250（元） 三位合伙人共计应纳税额为： 14250×3=42750(元) 税收负担率为： 42750÷180000×100%=23.75% ;有限责任公司形式下应纳税额的计算;若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 154 000÷3×20%=10267（元） 共计应纳个人所得税税额为： 10267×3=30800（元） 共计负担所得税税款为： 36000+30800=66800（元） 税收负担率为： 66800÷180 000×100%=37.11%;由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为： 66800－42750=24050元），税收负担率提高13.36%（即：37.11%－23.75%）。;2、税收筹划的特点;从税收筹划和其它相关概念的比较中理解其特点;偷税的法律责任： 《税收征收管理法》：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金；构成犯罪的依法追究刑事责任;《刑法》（2009年2月28日起）逃避缴纳税款数额占应缴税额的10%以上不满30%，且逃避缴纳税款数额在1万元以上10万元以下；或者逃避缴纳税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由???务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。;税案公告;税收筹划与欠税;逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上;法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金;税收保全措施;税收强制措施;税收筹划与抗税;税收筹划与骗税;骗税案例;税收筹划与避税;关于企业是否进行过合理避税的调查统计;;案例;二、税收筹划的分类;三、税收筹划的原则;四、税收筹划产生的前提条件;五、税收筹划产生的客观原因;（一）、国内税收筹划产生的客观原因;请思考;案例;工资薪金所得个人所得税率表;税率表（三）劳务报酬所得适用;（二）、国际税收筹划产生的客观原因;1、国家间税收管辖权的差别;2、税收执法效果的差别;各国税法要素界定不同： 税基的宽窄 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额上的可调整性 税率上的差异性 税收优惠方式上的差异 税种差异 税收征管上的差异 ;4、其他因素;六、税收筹划的工作步骤;