ch07auditsampling(审计学,与英文版).ppt

;Obtain an understanding of the client’s internal control;Perform test of control procedures;CHAPTER 7 AUDIT SAMPLING;Test of Control for assessing control risk; Substantive procedures for auditing account balance ;1、Introduction to audit sampling;审计抽样;概念;Population(总体), 是指组成账户余额或交易类别的所有元素。 Population unit(个体)，这些元素中的任意一个都叫做总体中的个体。 audit procedure：computation,observation,confirmation, enquiry, inspection, analysis.;当审计师选择样本的时候每个被选择的元素都叫做sampling unit(抽样个体)。抽样个体,可以是一个客户的账户，一个存货项目，一个债务事项，一项现金的收取或支票的取消等。。;(1)Sampling and the Extent of Auditing;Testing(测试)的理论对审计师很重要, 因为如果对客户资料的所有情况都进行测试是不经济的。在客户资料的存货和应收账款项目中有成千上万的会计记录是很正常的。这种情况下为了确保在大量客户资料中错误的程度不显著，测试便是一个获得此项保证的方法。;支持测试的普遍理论就是statistical sampling统计抽样。;（2）Inclusions and Exclusions Related to Audit Sampling;区分审计抽样及其它方法;审计抽样中常用的方法;（3）Why Auditors Sample;（4）Statistical Sampling;（5）Sampling and Nonsampling Risk;Nonsampling risk, 是指除了抽样风险以外的其他所有风险。你需要看一下审计风险公式（第五章）来进一步掌握这个定义。;抽样风险： 懒惰，为了效率非抽样风险：无能，评价不准 ;2: Test of Control for assessing control risk;（1）确定审计目标;（2）定义背离情况;控制测试审计抽样也叫做attribute sampling属性抽样。属性抽样是指审计师在抽样审计中寻找控制条件presence or absence。注意审计的问题：“样本中的每一个销售发票，都可以找得到与之相对应的发货通知吗？”答案只有是或不是。按照这个定义，审计师可以查清背离的数目，并用此数目来衡量审计证据。100张发票, 5张没有发货通知单而不是没有发货单的发票金额是多少?;（3）定义总体;（4）Determine the sample size;sampling risk抽样风险  审计师建立在对样本审计基础上的结论同建立在总体审计基础上的结论不相同的可能性。(1) control risk is very low, but not(2) control risk is very high, but notthe larger the sample, the lower the sample risk; tolerable deviation rate 可容忍的背离率 审计师应该了解总体中的背离率同控制风险评价的关联程度。问题就是：总体中什么样的背离率标志着10%的控制风险？20%的控制风险？30%的控制风险？ 假设审计师相信$90,000的销售发票存在控制背离，而不会导致销售及应收账款最低的重要错报。如果总体毛销售额是$8500000万，这个评价反映了大约1%（$90,000/$8500000）的可忍受背离率。控制风险5%。 P252 deviation rate control risk 可容忍的背离率, 高; 样本规模, 小.;Expected population deviation rate  预期的总体背离率 ，指对预定的总体规模背离所做出的估计几率。假设审计师在上一年度的审计中发现了1%的背离。那么预定的总体背离率就是1%。预计背离率, 高; 样本规模, 大.;如果审计师有理由认为预定背离率超出可忍受范围，那么他们就没有理由再进行审计程序的控制测试。这样预定背离率必须低于可忍受率。;Population size总体规模