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高级财务会计第一次作业答案
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1、C 2、C 3、C 4、B 5、? 6、? 7、C 8、D 9、C 10、C
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1、ABD 2、ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD
6、ABCDE 7、ABCD 8、AD 9、AC 10、BC
三、简答题(每小题5分,共10分)
母企业和子企业之间、子企业相互之间应收帐款和应付帐款、应收票据和应付票据、应付债券和持有至到期投资、预付帐款和预收账款、其它应收款和其它应付款等。
(1)将母企业和子企业部分会计报表数据过入合并工作底稿;
(2)简单加总部分会计报表各项目,并填入“累计数”栏中;
(3)编制抵消分录;
(4)计算合并会计报表各项目标数额(即合并数)。
四、业务题(共50分)
1、解:此题为非同一控制下吸收合并
商誉=企业合并成本180 000-取得被合并方可识别净资产公允价值(150 000-12 000)=180 000-138 000=42 000元
借:流动资产 30 000
固定资产 120 000
商誉 42 000
贷:负债 12 000
银行存款 180 000
2、解:此题为非同一控制下控股合并,采取是发行股票方法,金额单位为万元
(1)合并过程会计处理
①以企业合并成本,确定长久股权投资
借:长久股权投资 5250(1500×3.5)
贷:股本 1500
资本公积 3750
②计算合并商誉=企业合并成本5250-取得B企业可识别净资产公允价值份额6570×70%=5250-4599=651万元
合并商誉在控股合并时不做账,而是包含在长久股权投资账面价值中;在编制合并财务报表时,才将商誉列示在合并资产负债表中。
③统计合并业务后,A企业资产负债表下列项目调整以下,其它项目不变:
“长久股权投资”调增5250万元,“资产累计”调增5250万元;“股本”调增1500万元,“资本公积”调增3750万元,“全部者权益累计”调增5250万元。
(2)合并以后会计处理
①对B企业报表按公允价值进行调整
借:存货 110
长久股权投资 1000
固定资产 1500
无形资产 600
贷:资本公积 3210
②编制抵销分录
借:股本 1500
资本公积 4110 (900+3210)
盈余公积 300
未分配利润 660
商誉 651(5250-6570×70%)
贷:长久股权投资 5250
少数股东权益 1971(6570×30%)
3、解:此题为非同一控制下控股合并,采取是付出非现金资产方法,金额单位为万元
(1)购置方:甲企业
(2)购置日: 6月30日
(3)企业合并成本=购置方付出资产公允价值+直接相关费用=2100+800+80=2980万元
(4)固定资产处理损益=2100-( -200)=300万元
无形资产处理损益=800-(1000-100)=-100万元
(5)借:固定资产清理 1800
累计折旧 200
贷:固定资产
借:长久股权投资 2980
累计摊销 100
营业外支出 100
贷:固定资产清理 1800
无形资产 1000
银行存款 80
营业外收入 300
(6)商誉=2980-3500×80%=2980-2800=180万元
4、解:此题为非同一控制下控股合并,采取是付出现金资产方法
(1)合并过程会计处理
①以企业合并成本,确定长久股权投资
借:长久股权投资 900 000
贷:银行存款 900 000
②计算合并损益=企业合并成本900 000-取得乙企业可识别净资产公允价值份额1 000 000×100%==-100 000元
但因购置日不需要编制合并利润表,该差额就表现在合并资产负债表上,应调整合并资产负债表盈余公积和未分配利润。
③统计合并业务后,甲企业资产负债表编制以下:
项 目
甲企业
项 目
甲企业
银行存款
400 000
短期借款
320 000
交易性金融资产
100 000
应付帐款
454 000
应收帐款
180 000
长久借款
1 280 000
存货
720 000
负债累计
2 054 000
长久股权投资
1 500 000
股本
2 200 000
固定资产
3 000 000
资本公积
1
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