【财务管理内部审计 】内部审计实务指南高校内部审计.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}内部 审计实务指南高校内部审 计 1.1 1.2 高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审 计资源状况,把握总体、突出重点,科学合理地确定内部审计业务战略； 高校内部审计应着眼于促进问题解决,立足于促进机制建设,通过与相 关部门合作促进学校事业发展。 第2条 高校内部审计机构应加强审计质量控制,定期接受各级教育行政主管部 门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。 第3条 本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计 活动,其他教育部门和单位可以参照执行。 第1章 内部控制审计 第4条 本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标,保证资金、资产、 资源安全、完整,并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确,保 证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、 保证措施和业务程序。 第5条 本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制,保 证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、 测试和评价活动。 第6条 本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管理、科研管理、财务 管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进 行的审查和评价。 第7条 被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控 制活动、信息与交流、监督等要素组成,对高等学校各项业务的内容控 制审计主要围绕这些要素来进行。 第8条 在开展内部控制审计时,要考虑成本效益原则,结合本单位内部审计资 源和实际情况,既可以对单位内部控制进行全面审计与评价,也可以对 单位内部控制的组成部分进行审计与评价。 第9条 开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。 9.1 9.2 9.3 9.4 内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合； 内部控制审查与风险管理审查相结合； 内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合； 根据不同的审计对象,审计目标和审计所需的证据选择不同的方法,以 保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。 第10条 内部控制自我评估是高校完善内部控制体系的有效方式之一。开展内部 控制审计应充分关注这一有效方式,利用、指导、推动内部控制自我评 估的开展,促进完善内部控制体系建设。 第11条 控制自我评估,是指由对内部控制的制定与执行负有责任的组织相关管 理人员对内部控制进行评价的过程。内部审计人员可以应用控制自我评 估法来协助内部控制的审查和评价。 第12条 内部审计人员在实施内部控制审查与评价之前应适当应用控制自我评 估法,根据控制自我评估报告考虑审计重点,以提高审计效率,促进内 部控制审计目的的实现。 第13条 内部审计人员应当制定控制自我评预计划,召集组织相关管理人员对内 部控制进行自我评估,并做好组织、协调与记录工作。 第14条 内部审计人员可以根据内部控制审计的目的与范围,确定控制自我评估 的内容。控制自我评估主要包括以下内容： 14.1 确定组织整体或职能部门的目标,识别其主要风险； 14.2 评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性； 14.3 确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节； 14.4 评估组织非正式的控制及其有效性； 14.5 评估组织的业务流程及其运作效率； 14.6 对控制自我评料中发现的问题提出改进建议。 第15条 内部审计人员在应用控制自我评估法时,一般包括以下主要程序： 15.1 制订控制自我评估的计划； 15.2 与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及程序进行事先交流 和交流； 15.3 确定控制自我评估的时间与方法； 15.4 召集组织相关管理人员开展控制自我评估； 15.5 在控制自我评估过程中做好协调与记录工作； 15.6 在控制自我评估过程结束后,及时反馈并提交控制自我评估报告。 第16条 内部审计人员应用控制自我评估法时,应当根据部门或单位特点、组织 文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。控制自我评估的主 要方法包括：专题讨论会、问卷调查法和管理分析法。 16.1 专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特 定方面或过程进行讨论及评估的一种方法。 16.2 问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面问 卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法。 16.3 管理分析法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程向相关管 理人员收集信息,并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方 法。 第17条 内部审计人员应当将控制自我评估过程中相关管理人员对内部控制的 意见、建议以及评估结论等记录于工作底稿中,并据此提出改进内部控 制的建议,编制控制自我评估报告。 第18条 内部审计人员应当将控制自