【财务管理内部审计 】南水北调工程建设审计稽察学习之投资控制.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}南水 北调工程建设审计稽察学 习之投资控制 南水北调工程建设审计稽察学习交流 投资控制 河北省南水北调工程建设管理中心 2010 年 9 月 建设投资是一项综合性、专业性、政策性的,涉及面广, 贯穿于建设的各个阶段。投资控制,通常意义上讲是指把建 设项目投资的发生控制在批准的限额以内,并取得较好的经 济效益和社会效益。就南水北调工程而言,投资控制实行的 是“静态控制、动态管理”,即在工程建设过程中,以国家批准 的设计单元工程初步设计概算的静态总投资为基础,充分考 虑工程实施过程中建设期贷款利息以及因价格、国家政策（含 税费、建设期贷款利率及汇率等）和设计变更等因素变化发 生的超出原批准静态投资部分的投资。就保定１段而言,我 认为投资控制工作更重要的应该侧重于保证工程投资能够有 效使用,使各施工单位通过规范的程序和途径,合情合理的 拿到属于自己的资金,在考虑经济效益和社会效益的同时防 止出现投资失控状态。这就要求参建各方有一个完整的组织 体系和制度体系作保证,要求参建各方特别是监理单位必须 配备懂经济、懂技术、懂管理、懂法律的投资管理专业人才, 要求参建各方建立一套完整连贯的投资控制管理制度,每个 环节均制定规范的操作程序,使投资控制工作能够化、规范 化、化,而非单纯的压低工程造价,压缩合同外项目或变更 项目费用。 针对本项目的工程投资控制特点,我想从合同内项目计 量支付、工程变更、索赔处理、计日工四个方面与各位进行 探讨,但由于水平有限,有些观点也只是一家之言,不妥之 处敬请批评指正。意在抛砖引玉,配合探讨交流。 一、合同内项目计量支付 合同内项目包括两部分：一部分是分类分项工程量清单, 另一部分是措施项目清单。 （一）分类分项工程量清单项目的计量与支付 1．合同约定 根据招标文件通用条款中工程清单说明 6.6.2 条：“工程 量清单中的工程量是用作投标报价的估算工程量,不作为最 终结算的工程量,用于结算的工程量是承包人实际完成的, 并按合同有关计量规定计量的工程量。”。因此,在工程实施 阶段中,实际计量工程量可能超过合同工程量,也可能低于 合同工程量。对于超过部分,除了根据合同专用条款 39.1 条 约定,只有“当该项目合价占合同总价 2%以上,实际完成工 程量超合同工程量 15%以上,且工程量的增加引起了工程施 工组织和进度计划发生实质性变动,需变动单价”,按变更原 则处理以外,其余经审核的实际完成工程量,即可套用合同 单价,随月进度审核和支付及时审核支付。 2．历次稽查审计中存在的问题： (1)计量签证存在严重问题,事实构成虚假工程结算。 如： 某土方暗挖工程在安装下一榀钢格栅时,按设计要求掌 子面应喷射封闭砂浆,施工单位普遍未进行这项工序施工, 但监理工程师却给予计量签证,违规支付约 350 万元； 某工程 2.5m 长的锁脚锚管,有的施工单位没有按设计 要求铺设,有的施工单位擅自取消,监理工程师都给予计量 签证,违规支付约 200 万元； 某工程小导管安装,原设计长度为 2.25m,修改设计后 为 1.7m,正常铺设为 28 根,正常情况间距为 30cm,在实 际施工时,有的施工单位最少仅铺设 11 根,监理工程师仍按 原设计 2.25m、28 根计量签证。 (2)合同价款支付计量缺少质量支持性材料 某工程已开具的五期支付证书的支付计量资料,缺少完 成工程量当月相对应的质量检验检测（包括测量原始资料） 合格的佐证材料,不符合通用合同条款 31.2 款之规定。 (3)对施工单位工程进度款的结算不及时。如： 施工某标段 2008 年 6 月—12 月的工程进度款 425.22 万元在 2009 年 2 月 11 日的第 056#根据结算； 生产桥某标段 2008 年 6 月—9 月工程款 353.85 万元 在 2009 年 3 月 27 日的第 158#凭结算； 某施工标,共有 2500 多万元 2008 年度工程进度款在 2009 年结算。 上述行为不符合财政部、建设部《建设工程价款结算暂 行办法》(财建［2004］369 号)第十三条第（三）款的有关 规定。 3．保定 1 段工程目前存在的主要问题 (1)分类分项清单中所列的、具有时效性的项目不积极 实施,应该拿到的钱不能及时拿到。 比如,各标段的分类分项工程量清单中最后两项：水土 保持临时工程,列有明确的工程量和单价,而且《招标文件 技术条款》水土保持章节也明确规定：“在汛期 6~9 月,临时 堆土周围（靠近基坑侧除外）坡脚处皆用土方编织袋进行围 挡。”“在 3~5 月的大风季节,临时堆土使用尼龙布覆盖。临近 城镇的临时堆土在汛期和非汛期皆使用尼龙布覆盖。”并且明 确规定“以上措施,须经监理人同意以后方能实施”。截至目前,