【财务管理内部审计 】审计中违法违规行为的审计定性和处理处罚依据.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}审计 中违法违规行为的审计定 性和处理处罚依据 各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定,凡有下列行为 之一的,均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。 （一）隐瞒财政预算收入,将预算资金转为预算外资金；处理依 据和处罚依据：《预算外资金管理实施办法》第四十四条“（一）属于 第一、二款的,要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时,追 究有关人员和领导的责任,依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职 务”；《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第十条“….,或者 将预算内资金划转为预算外资金,违反财政法规款额在１０万元以上, 或者不足１０万元、但是情节严重的,对单位给予警告,并可处以相 当于违反财政法规款额１０％以下的罚款；对责任人员给予记过以下 的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的,对单位给予 通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额３０％以下的罚款；对 责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人１个月基本 薪水以下的罚款。”； 三、虚报冒领财政拨款表现：虚报预算支出项目或虚报人员编制 等手段骗取财政拨款和其他经费。定性依据:《中华人民共和国预算法 实施条例》第十七条各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一) 法律、法 规；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四) 本部门、本单位的定员定额标准；以及《违反财政法规处罚的暂行规 定施行细则》第十六条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”的行 为,包括：1．虚报预算支出,骗取财政拨款；2．虚报产量、销售或 者亏损,骗取亏损,补贴；3．虚报人员编制,骗取行政、事业经费； 4?其他虚报冒领、骗取财政拨款或者补贴的行为。处理依据：《国务 院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条：第三款“追还被侵占、 挪用的资金”；处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》 第七条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不 足全年应拨款额或者应补贴额的２０％的,对单位给予警告,并可处 以相当于违反财政法规款额２０％以下的罚款；对责任人员给予记过 以下的行政处分,并可处以相当于本人２个月基本薪水以下的罚款。 前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额２０％以上,或 者不足上述界限、但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以 相当于违反财政法规款额２０％以上的罚款；对责任人员给予记过以 上的行政处分,并可处以相当于本人３个月基本薪水以下的罚款。” 四、违规调整预算表现形式：将财政部门批复的预算自行调整, 改变支出项目、数额。定性依据和处理依据：《中华人民共和国预算 法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。 不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的,必须按照国务院财政部 门的规定报经批准。” 五、挤占挪用预算资金表现形式：将财政拨入的事业费、专款等 改变用途,用于其他支出。定性依据:《中华人民共和国预算法实施条 例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管 理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标 准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”；第六十二条各部门、各 单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额 执行,不得挪用；确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意”。 处理依据《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预 算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂 使用的,必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”《国务院关于违 反财政法规处罚的暂行规定》第五条：第三款“追还被侵占、挪用的资 金”处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第三条对 有违反财政法规行为的单位,应当根据事实和情节,分别按照下列规 定处罚：（一）警告；通报批评。（二）罚款：罚款金额一般不超过 违反财政法规款额；情节特别严重的,最高不超过违反财政法规款额 的５倍。 六、应拨未拨所属单位预算内外资金表现形式：主管部门将财政 拨入应拨付所属单位的事业费、专款及财政专户返还的预算外资金滞 留挂帐。定性依据和处理依据：《中华人民共和国预算法》第四十七 条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。《行政单位 会计制度》第四十九条“……主管单位收到财政专户核算的预算外资金 属于应返还所属单位的,应及时拨付,不得在暂存款中挂帐。 七、行政事业性收费和政府性基金未实行“票款分离”表现形式： 行政事业性收费和政府性基金未上缴指定银行,实行“票款分离”,而 仍实行单位开票,单位收款的形式。。定性依据:《山东省行政事业性、 政府性基金“票款分离”实施办法》(1999)鲁财综字第 48 号第六条本办 法适用于本省所有行政事业性收费、政府性基金及其