【财务管理内部审计 】审计定性和处理处罚向导[共21页].pdfVIP

{财务管理内部审计}审计 定性和处理处罚向导 议书,向有关部门提出处理、处罚意见。对被审计单位违反国家规定 的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任 人员,审计机关认为依法应当给予行政处分的,应当向被审计单位或 者其上级机关、监察机关提出给予行政处分的建议。构成犯罪的,移 送司法机关处理。 四、本向导自印发之日起试行,各地在执行中遇有什么问题和修 改建议,要及时向省厅法制处反馈。本向导为内部资料,注意保密。 附件：1. 《违反财经法规行为（财税方面）定性和处理、处罚向 导（试行）》 2. 《违反财经法规行为（行政事业方面）定性和处理、处罚向导 （试行）》 二ΟΟ四年一月二十一日 附件 1 ： 违反财经法规行为（财税方面）定性和处理、处罚向导（试行） 上篇财政部分 一、预算执行与管理方面 （一）预算收入执行方面 1、应作未作一般预算收入 （1 ）财政部门将有关单位上缴的应纳入预算管理的行政性收费、 罚没收入等非税性收入未及时入库 定性依据： ①《预算法实施条例》第三十五条第一款:各级财政、税务、海 2 关等预算收入征收部门,必须依照有关法律、行政法规和财政部的有 关规定,积极组织预算收入,按照财政管理体制的规定及时将预算收 入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准,不得将预算收入存入 在国库外设立的过渡性账户。 ②《国家金库条例》第十四条：国家的一切预算收入,应按照 定全部缴入国库,任何单位不得截留、坐支或自行保管。 ③《国家金库条例实施细则》第十五条第一款：各征收机关对自 收汇缴的税款和其他预算收入,应于当日入库；不得将税款和其他预 算收入存入征收机关的经费账户,也不得存入储蓄账户和其他账户。 定性参考依据： ①《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》 （中办 发 〔1993〕19号） ②第一批纳入预算管理的行政性收费项目： 《关于行政性收费纳 入预算管理有关问题的通知》 （财预字 〔1994〕37号） ③《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通 知》 （财预字 〔1995〕27号） ④《关于对国家工商行政管理局行政性收费收入实行预算管理 有关问题的通知》（财文字 〔1995〕24号）。 ⑤《关于税务部门罚没收入预算管理有关问题的通知》（财预字 〔1999〕517号） ⑥《关于国家税务局系统行政性收费纳入预算管理有关问题的 通知》（国税发 〔2001〕47号） 3 ⑦《关于海关系统行政性收费纳入预算管理有关问题的通知》 （财文字 〔1996〕227号） ⑧国家批准的公检法工商行政管理部门行政性收费项目： 《关于 转发 〈财政部、国家发展计划委员会、监察部、公安部、最高人民检 察院、最高人民法院、国家工商行政管理局关于加强公安、检察院、 法院和工商行政管理部门行政性收费和罚没收入收支两条线管理工 作的规定 〉的通知》 （中办发 〔1998〕14号） 处理、处罚依据： 《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支 出的款项转为预算内支出的,由上一级政府或者本级政府财政部门责 令纠正,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任 人员行政处分。 （2 ）财政部门将收到的投资分红、国有股分配的股利等国有资产收 益挂账未及时入库 定性依据： ①《预算法》第十九条：预算由预算收入和预算支出组成。预算 收入包括：（一）税收收入；（二）依照规定应当上缴的国有资产收 益；（三）专项收入；（四）其他收入。 ②《预算法实施条例》第三十五条第一款:各级财政、税务、海 关等预算收入征收部门,必须依照有关法律、行政法规和财政部的有 关规定,积极组织预算收入,按照财政管理体制的规定及时将预算收 4 入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准