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—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 内部控制的要素 【内容导航】： (一)内部控制的要素 【所属章节】： 本知识点属于《公司战略》科目第六章风险管理框架下的内部控制第一节内部控制基本规 范的内容。 【知识点】：内部控制的要素 借鉴COSO框架，《基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督五大方面。 (一)内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，是其他内部控制要素的根基。《基本规范》将内部 环境的要素归纳为六个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资 源政策、企业文化和法制环境。 (二)风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确 定风险应对策略。《基本规范》将风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别 风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。 (三)控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 《基本规范》将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。同时规定企业应 当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风 险或突发事件，制订应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处 理。 高顿网校 All RightsReserved 版权所有 复制必究 1 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— (四)信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。《基本规范》主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和 外部相关者之间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。 (五)内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现 内部控制缺陷，应当及时加以改进。《基本规范》主要针对内部监督的类型和方式、内部控制 自我评价和缺陷认定机制、内部控制记录制度等进行规定。 高顿网校 All RightsReserved 版权所有 复制必究 2