1审计准则与法规概述.ppt

西华大学管理学院 1 审计准则与法规 主讲：胡建平 西华大学管理学院 Email:hujianping2299@ Tel ： QQ ： 287720483 西华大学管理学院 2 西华大学管理学院 3 主要参考文献和资料来源 【 1 】 中华人民共和国审计法规编委会 . 中华人民共和国 审计法规与审计准则及政策解读 (2013 年权威解读 版） . 上海：立信会计出版社， 2013. 【 2 】蔡春、唐滔智 . 公司治理审计论 . 北京：中国时代经 济出版社， 2006. 【 3 】审计研究、中国审计、中国内部审计等期刊 【 4 】中华人民共和国审计署网站 / 【 5 】中国注册会计师协会网站 / 【 6 】中国内部审计协会网站 / 西华大学管理学院 4 哈佛大学图书馆 西华大学管理学院 5 讲课内容安排 ? 第 1 讲 概述 ? 第 2 讲 审计基本法律法规 ? 第 3 讲 国家审计准则 ? 第 4 讲 内部审计准则（ 重点 ） ? 第 5 讲 外部审计准则 西华大学管理学院 6 第 1 讲 审计准则与法规概述 ? 1. 我国的法律形式： ? 宪法 ? 法律 ? 行政法规 ? 部门规章 ? 地方性法规 西华大学管理学院 7 1. 我国的法律形式 ? 宪法是国家根本大法，是其他法律的重要渊源。 ? 法律由全国人民代表大会制定并通过。名称一 般为“ XX 法” ? 行政法规是国务院根据宪法和法律，或者 根 据国家立法机关授权决定，依法制定的规范性 文件。名称一般为“条例”、或“规定”、或 “办法”等。 西华大学管理学院 8 1. 我国的法律形式 ? 部门规章：国务院所属的各部、委、行、署、以及具有行政管理 职能的直属机构，是部门规章的制定主体。 比如财政部、国家审 计署、国家税务总局、中国人民银行、国家发改委、国家质检总 局、商务部、银监会、证监会、保监会等部门制定规章。名称一 般为“办法”、“准则”、“规定”等。 ? 地方性法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人大及其常委 会依据本地具体情况，可以依法制定地方性法规。地方性法规不 得违反上位法，其实施的空间范围是受限的。一般为“ XX 省 XX 条 例”、“ XX 省 XX 办法”等。 西华大学管理学院 9 第 1 讲 审计准则与法规概述 ? 2. 我国审计法律制度体系 ? 宪法中关于审计的规定 ? 审计法律 ? 审计行政法规 ? 审计部门规章 ? 审计地方性法规 西华大学管理学院 10 2. 我国审计法律制度体系 ? 宪法中关于审计的规定 ? 宪法对我国实行审计监督制度，设立审计机关，以及对审计机关的设置和领导关 系，审计监督的范围和对象，审计监督的基本原则等，都作出了明确的原则规定， 由此奠定了我国审计法制建设的基础。 ? 第 62 条、第 63 条、第 67 条和第 80 条规定了审计长的任免条款；第 86 条 规定审计长是国务院的组成人员之一。 ? 第 91 条规定 ，“ 国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府 的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行 审计监督”，“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使 审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。 ? 第 109 条规定：“ 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各 级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一 级审计机关负责。” 西华大学管理学院 11 2. 我国审计法律制度体系 ? 审计法律 ? 《中华人民共和国审计法》： 1994 年全国人大 常委通过； 2006 年修正 ? 《中华人民共和国注册会计师法》： 1993 年全 国人大常委通过 ? 《中华人民共和国会计法》： 1985 年全国人大 常委通过； 1993 年第一次修正； 1999 年第二次 修订 西华大学管理学院 12 2. 我国审计法律制度体系 ? 审计行政法规 ? 《中华人民共和国审计法实施条例》： 1997 年 10 月 21 日国务院令第 231 号公布； 2010 年 2 月 2 日国务院第 100 次常务会修订通过 西华大学管理学院 13 2. 我国审计法律制度体系 ? 审计部门规章 ? 《审计机关审计复议的