出包方式建造固定资产例题.doc

（二）、出包方式建造固定资产： 待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100% XX工程应分摊的待摊支出=（XX工程的建筑工程支出+XX工程的安装支出）*待摊支出分摊率 例3-3：甲公司是一家化工企业，2009年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2009年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万，建造冷却循环系统的价款为400万，安装生产设备需支付安装费用50万元，建造期间发生的有关经济业务如下： 1）、2009年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万，其中厂房60万元，冷却循环系统40万元。 借：预付帐款——乙公司 1000000 贷：银行存款 1000000 2）、2009年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万，其中厂房300万，冷却循环系统200万。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行转帐付讫。 借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房 3000000 ——冷却循环系统2000000 贷：银行存款 4000000 预付帐款——乙公司 1000000 3）、2009年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76。5万，已通过银行转帐支付。 借：工程物资——XX设备 4500000 应交税费——应交增值税（进项税额）765000 贷：银行存款 5265000 4）、2010年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万，其中，厂房300万，冷却循环系统200万，款项已通过银行转帐支付。 借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房3000000 ——冷却循环系统2000000 贷：银行存款 5000000 5）、2010年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。 借：在建工程——乙公司——安装工程——XX设备4500000 贷：工程物资——XX设备 4500000 6）、2010年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万，款项已通过银行转帐支付。 借：在建工程——乙公司——安装工程——XX设备500000 贷：银行存款 500000 7）、整个工程项目发生管理费用、可行性研究费、监理费共计30万元，已通过银行转帐支付。 借：在建工程——乙公司——待摊支出300000 贷：银行存款 300000 8）、2010年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。 结转固定资产：1）、待摊支出分摊率：300000/（6000000+4000000+4500000+500000）*100%=2% 2）、厂房应分摊的待摊支出：6000000*2%=120000 3）、冷却循环系统应分摊的待摊支出：4000000*2%=80000 4）、安装工程应分摊的待摊支出：（4500000+500000）*2%=100000 分录：借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房120000 ——冷却循环系统80000 ——安装工程——XX设备100000 贷：在建工程——乙公司——待摊支出成 300000 2）计算完工固定资产的成本： 厂房的成本：6000000+120000=6120000 冷却循环系统的成本：4000000+80000=4080000 生产设备的成本：（4500000+500000）+100000=5100000 分录：借：固定资产——厂房 6120000 ——冷却循环