2020宏途讲师讲解会计学复式记账法.ppt

上海宏途注册公司 试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与 否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果 借贷 不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误 ，应进一步 查明原因，予以纠正。如果 借贷平衡了，却并不意味 着账户记录完全正确 ，因为有些账户记录错误不会影 响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账 户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此， 为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用 其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注 意 上海宏途注册公司 账户的对应关系与会计分录 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对 应关系取决于账户的性质 和核算内容以及国家相关 法律法规的规定，如资产 类账户不可能与“本年利 润”账户发生对应关系， 而超过千元以上的材料采 购业务中，“原材料”账 户一般不会与“现金”账 户发生对应关系。 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对 每一项经济业务都在至少 两个账户中相互联系的进 行登记，复式记账时一笔 经济业务所涉及的几个账 户之间的相互依存系，就 称为账户的对应关系，存 在对应关系的账户，互为 对应账户。 哪些账户会发生对应 关系呢？ 账户的对应关系与对应账户举例 例 将现金 10000 元存入银行。 银行存款 现金 借 贷 借 贷 10000 10000 上述经济业务中，“现金”和“银行存 款”账户之间存在 对应关系 ，因而“现金” 和“银行存款”账户互为 对应账户 。 上海宏途注册公司 会计分录 ？ 应在哪些账户中登记 ？ 应登记在账户的哪一方 ？ 各账户中登记的金额是多少 经 济 业 务 对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出 指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录 。 上海宏途注册公司 编制会计分录的方法与步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 例 企业向银行借入短期借款 50000 元。 涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借 款” 银行存款与短期借款同增 记入“银行存款”借方 与“短期借款”贷方。 应记入 50000 元。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 上海宏途注册公司 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 先借后贷 上借下贷 左借右贷 “借”“贷”及借贷方金额错开一格写 复合会计分录 是指在一个 会计分录中，有多个借方账户 或贷方账户，包括一借多贷、 一贷多借或多借多贷的会计分 录。 简单会计分录 是指在 一个会计分录中，只有一 个借方账户和一个贷方账 户，即一借一贷的会计分 录。 会计分录的种类 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：原材料 60000 贷：银行存款 58000 现金 2000 上海宏途注册公司 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总账与明细分类账的平行登 记 总账与明细分类账的试算平 衡 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登 记 上海宏途注册公司 总账与明细分类账的设置 总分类账户 是按照总分 类会计科目设置，用货币作 为统一计量单位进行登记， 提供总括核算资料的账户。 明细分类账户 是按照 明细科目开设的，用来提 供详细核算资料的账户。 原材料 原材料 — A 材料 原材料 — B 材料 上海宏途注册公司 总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是 对相同经济内容 详细程度 不 同的反映，因而其 核算内容 是相同的。 区别：总账提供的是 总括指标 ，对所属明细账 起 统驭 作用，明细账提供 详细指标 ，对总账起 辅助 补充 的作用。