增值税及营改增政策 学习与交流.ppt

2020/6/25 营业税改征增值税简介 31 二、全面推行营改增的意义 ? 七是促进产业分工专业化，引导企业实现转型升 级。 “营改增”打通了二、三产业抵扣链条，增强了 制造业企业“主辅分离”的积极性，有力促进了生产 性服务业专业化发展，促进了相关产业之间更为广泛 的分工细化与融合发展，提高了全产业链的资源配置 效率。营改增试点以来，我省 9851 户原增值税一般纳 税人在运行期间增加试点服务项目扩大生产经营，产 业分工进一步细化，结构调整更趋合理。 2020/6/25 营业税改征增值税简介 32 三、营改增的推进历程 2020/6/25 营业税改征增值税简介 33 四、营改增后增值税的基本政策 ? 一是 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 ? 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额） 超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般 纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 标准是指工业企业年销售额 50 万、商业企业年销售额 80 万、营改增企业年应税服务销售 500 万。符合一般 纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳 税人资格登记。原来的达标认定制度取消了。成为一 般纳税人就可以抵扣进项税额了，小规模纳税人不能 抵扣进项税额。 2020/6/25 营业税改征增值税简介 34 四、营改增后增值税的基本政策 ? 二是税率 。目前，一般纳税人税率有 17% 、 13% 、 11% 、 6% 、 0% 五档，小 规模纳税人适用 3% 的征收率。 ? 具体见图片 。 2020/6/25 营业税改征增值税简介 35 四、营改增后增值税的基本政策 ? 三是计税方法和应纳税额的计算 ? 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税 方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税、 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 ? ? 1 、先来看一般计税方法。 ? 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵 扣当期进项税额后的余额。计算公式： ? 应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额 ? 2020/6/25 营业税改征增值税简介 36 四、营改增后增值税的基本政策 ? 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其 不足部分可以结转下期继续抵扣。 ? ? 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额 和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算 公式：销项税额 = 销售额×税率，销售额，是指纳税人 发生应税行为取得的全部价款和价外费用。 ? ? 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配 劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的 增值税额。 ? 增值税及营改增政策 学习与交流 孙雯 2016.4 月 2020/6/25 营业税改征增值税简介 2 内 容 概 要 ? 第一部分 增值税介绍 ? 第二部分 营改增介绍 ? 第三部分 营改增后，涉及科技 工作的相关政策变化 ? 第四部分 贴近大家生活的营改 增热点问题解读 2020/6/25 营业税改征增值税简介 3 第一部分 增值税介绍 ? 一、什么是增值税 ? 二、国际上对增值税的分类 ? 三、增值税的税基 ? 四、增值税的计算 ? 五、增值税的特点 ? 六、增值税的起源及在我国的实践 历程 2020/6/25 营业税改征增值税简介 4 一、什么是增值税 ? 增值税 (Value Added Tax ， VAT) ，是对经营者在 生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，是 以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生 的增值额作为计税依据而征收的一种 流转税 。在一些 国家和地区也被称为商品和服务税 (Goods and Services Tax ， GST) 。 ? ? 从计税原理上说，增值税是对商品 生产 、流通、 劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收 的一种流转税，有增值才征税、没增值不 征税 。 2020/6/25 营业税改征增值税简介 5 二、国际上对增值税的分类 ? 国际上，根据对外购固定资产所含税金扣除方式 的不同，增值税可以分为三种类型： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 ? 生产型增值税 指在征收增值税时，只能扣除属于非 固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除 固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税 对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增 值税。 ? 收入型增值税 指在征收增值税时，只允许扣除固定资 产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除 项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国 民收入，因此称为收入型增值税。 2020/6/25 营业税改征增值税简介 6 二、国际上对增值税的分类 消费型增值税 指在征收增值税时，允许将固定资产 价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就