《个税筹划方案》.docxVIP

个税筹划方案 合理筹划个人所得税，减少缴纳个人所得税，不但降低企业成 本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。 在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避 税，为职工减轻纳税负担，对于个人所得税较为现实的税收筹划 方法，我们想到以下几方面： 1、住房公积金政策 根据财政部、国家税务总局发布的财税〔 〕10号〈〈关于基 本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所 得税政策的通知》规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一 年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许 在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的 月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平 均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人实际领 （支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。根据〈〈住房 公积金管理条例》第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在 单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。 因此，公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏 低，能够充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更 高的福利政策，从三种情况能够减少缴纳个人所得税；一方面按 规定标准缴存住房公积金后，能够在个人所得额中扣除，不缴纳 个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，能够降低个 人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴 存住房公积金的部分能够替换给予的工资薪酬，减少个人所得 额，少缴纳个人所得税。 2、补充养老保险（企业年金） 根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发 文，财税〔〕103号〈〈关于企业年金 职业年金个人所得税有关 问题的通知》规定，个人企业和事业单位（以下统称单位）根据 国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全 体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部 分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。根据国家有 关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计 税基数的4临准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣 除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工 资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计 算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平 均工资300°/%X上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资 之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城 市上一年度职工月平均工资 300//X上的部分，不计入个人缴费工 资计税基数。 因此，公司能够适当经过建立职业年金账户，以便减少缴纳 个人所得税。 3、巧用年终一次性奖金、利用级差、扣除项目测算，合理纳 税筹划，争取利润 根据国家税务总局〈〈关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 []9号）规定，雇 员当月取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用 税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖 金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 后的余额， 确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政 策，能够根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比 例进行调整以达到节税目的。 经过超额累进税率存在临界点效应，根据测算，单位发放 年终奖存在盲区，在临界点附近，年终奖的数额的稍微变 化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在年终奖的发放过程 中，应避免以下6个盲区： 6个盲区 =超过盲区税负增加额 = 18001 元-19283.33 元 !发18001比18000元多缴纳税款1154.10元 T 54001 元-60187.50 元 发54001元比54000元多缴纳税款 4950.20元 108001 元-114600 元 发108001元上匕108000元多缴纳税款 4950.20元 4 1 元-447500 元 ：发4 1元比4 0元多缴纳税款19250.30元 660001 元-706538.46 元 发660001元比660000元多缴纳税款 30250.35元 960001 元-11 0 元 发960001元比960000元多缴纳税款 88000.45元 能够发现，当单位发给员工的年终奖为 960001元时，会比发 放960000元多交近9万余元的个人所得税，我们建议，如果单位 发放的年终奖处于上述盲区，单位能够并入工资或经过实物等其 它福利形式发给员工，从员工角度而言，甚至能够经过与单位沟 通，放弃部分年终奖，以取得实发金额。 根据国家税务总局〈〈关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法问