财务会计与负债管理知识学(ppt 56页).pptVIP

应设置的帐户： 1、“应交税费” 性质、用途、结构 明细账：按税金种类设置 2、 “所得税费用” 性质、用途、结构 （一）、应交增值税 增值税的纳税对象：是对我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。 增值税是就其货物和劳务的增值部分征收的一种税。 按照税法规定： 企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）， 可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。（必须是增值税的一般纳税人） 增值税的纳税人分为：一般纳税人、小规模纳税人。 一般纳税人企业特点： 1、销售商品或提供劳务可开具增值税专用发票； 2、购货取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额可以抵扣销项税额 ； 3、基本税率17% ； 4、实行价税分离（库存存货的成本不含增值税） 小规模纳税人企业： 1、不能使用增值税专用发票； 2、不得实行税款抵扣； 3、采用简易征税办法，商品流通企业实行4%的税率，工业企业实行6%的税率。（2009年1月1日起均按3%的税率征收）。 4、购买货物价税不分离（库存存货的成本含增值税） 两种纳税人的征税办法不同， 会计核算方法也不同。 1、一般纳税企业的核算 科目设置： 在应交税费账户