财务会计理论与实务之增值税会计(ppt 73页).pptVIP

* （二）信息技术服务 （三）文化创意服务 包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （四）物流辅助服务 （五）有形动产租赁服务 （六）鉴证咨询服务 （七）广播影视服务 （八）邮政业务 * 转让无形资产中的土地使用权还是交营业税。 传统的服务业，建筑、安装，餐饮、娱乐，房地产、金融还是营业税。 未来趋势 * 借：其他应收款 4.9 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）5.5 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）10.4 * 【课堂练习】永昌自营出口生产企业是增值 税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2013年8月购入原材料一批，取得的增值专用发票注明价款50 000元，外购货物准予抵扣进项税额8 500元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 20 000元，上期末留抵税款3 000元。本月内销货物不含税销售额40 000元。收款46 800元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 50 000元。 * （二） 外贸企业的“先征后退” 税的核算 1.外贸企业“先征后退” 税的核算公式。对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，应依据购进货物所取得的增值税专用发票上列明的进项税额和该货物适用的退税率计算退税。其计算公式为： 应退税额＝购进货物的平均购进金额×