财务审计之筹资与投资循环概述(ppt 50页).pptVIP

(二) 主要实质性程序 1、函证短期借款 2、审查短期借款的增减；检查借款合同和授权批准文件 3、审查到期未偿还的短期借款 4、复核借款利息，会计处理是否正确 5、审查外币借款的折算是否准确 6、确定短期借款在资产负债表上的披露是否恰当 二、长期借款的审计 1、了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，估被审计单位的信誉和融资能力 2、审查长期借款的增减 3、函证长期借款 4、审查长期借款的使用 5、审查长期借款费用（资本化的条件、资本化金额 、会计处理 ） 6、审查到期未偿还的长期借款 7、审查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在表外融资的现象 8、审查外币长期借款 9、审查长期借款在资产负债表上披露 二、长期借款的审计 三、应付债券的审计 1、检查债券交易有关原始凭证，确定应付债券金额及其合法性 （1）检查企业债券副本 （2）检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单。 （3）检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息的计算是否正确 （4）检查债券偿还的原始凭证 （5）如果企业发行债券时作了抵押或担保，检查相关契约的履行情况 2、验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价的摊销 3、函证应付债券期末余颇 4、检查应付债券的会计处理 5、检查债券到期的偿还 6、审查应付债券在资