财务审计风险管理概述(ppt 144页).pptVIP

控制测试 在下列情况下，应当实施控制测试： 预期控制运行是有效的（否则，不进行控制测试） 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，例如： ---依靠实质性程序获得充分、适当的审计证据不现实 ---日常交易采用高度自动化处理 在财务报表审计中（不包括需要专门针对内部控制单独出具报告的业务），控制测试通常针对认定层次的控制进行，注册会计师可能不专门针对企业整体层面的内部控制实施控制测试。 控制测试的性质 - 与了解内部控制的关系 控制测试的时间 执行控制测试的时间取决于测试目的： 如果仅测试特定时点的控制，只需要获取该时点的审计证据，如年末的存货监盘程序等。 如果需要获取控制在某一期间有效运行的证据，应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。 控制测试的性质 - 与了解内部控制的关系 控制测试的时间 可以利用期中审计时获得的控制运行有效性的证据，但是应当： -- 获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据； -- 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 控制测试的性质 - 与了解内部控制的关系 控制测试的时间 可以利用以前审计获取的的控制运行有效性的证据，但是应当： -- 确定这些控制是否已经发生变化； -- 如果属于旨在减轻特别风险的控制，不应依赖以前审计获取的审计证据 控制测试的范围 控制