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税收和纳税人 一 . 税收及其基本特征 1. 税收的基本含义 (1) 定义 ：国家为了实现其职能，凭 借政治权力，依法无偿取得财政收入 的基本形式。 （ 2 ）内容：是国家征收的货币和实物。 A 在商品货币关系不发达时，税收主要是 征收实物。 B. 在发达的商品经济条件下，主 要征收货币。 （ 3 ）税收的法律依据：税法 （ 4 ）税收的立法和政策制定机关、 征收机关 A. 立法和政策制定机关： 各级人大及常委会、国务院及财政 部、国务院关税税则委员会、国家 税务总局等 B. 税收的征收机关： 各级国家税务局和地方税务局 2. 税收的基本特征 (1) 强制性 ：是依靠国家的政治 权力而强制征收的。 列宁：所谓赋税，就是国家不 付任何报酬而向居民取得东西。 这说明： （ 2 ）无偿性：不具有偿还性、返 还性。 （ 3 ）固定性：是指在征税之前就通 过法律形式，预先规定了征税对象 和征收数额之间的数量比例，不经 国家批准不能随意变更。既是对国 家，也是对纳税人的约束。 税收的固定性 （ 4 ）税收三个基本特征的关系 三者紧密相连。 A. 税收的无偿性要求它具有强 制性。 B. 税收的强制性和无偿性决定 了它必须具有固定性 思考 ? 议一议： 在经济生活 中，税收、罚款、没 收财产都形成财政收 入，但就特征而言， 税收与后两者有哪些 相同点和不同点？ 它们都形成财政收入，都具有 强制性、无偿性，但是罚款、 没收财产不具有固定性。 3. 违反国家税法行为的表 现和处理 （ 1 ）处理：如果纳税人偷税、欠 税、骗税、抗税，税务机关就要追 缴税款、处以罚款，有的还要由司 法机关予以刑事处罚。 （ 2 ）表现： A. 偷税。 定义：是纳税人有意违反税法 规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳 税的行为。 内容：伪造、涂改、销毁帐簿 和票据；少报应税项目、销售收入 和经营利润等。 处理：依法制裁。 议一议： 有人认为，如果是为了使工厂 走出困境，工人能发工资，所偷税 款没有装进个人腰包，就不构成犯 罪。你是怎样看的？ B. 欠税 。 定义：是纳税人超过税务机关 核定的纳税期限，没有按时缴纳而 拖欠税款的行为。 内容：应税项目的纳税期限， 是指税法规定的从事了应税活动或 取得了应税收入，需在多长时间内 完成纳税行为 处理：限期缴纳、加收千分 之二的滞纳金；强制扣缴； 扣押、查封、拍卖抵缴税款 和滞纳金。 C. 骗税 。 定义：是纳税人用欺骗 手段获得国家税收优惠的行 为。 内容：在我国， 骗取国 家出口退税， 还有 骗取国家 税收优惠 的行为。 处理：我国刑法规定：数额 较大的，处五年以下徒刑或者拘 役，数额巨大情节严重的，处五 年以上十年以下徒刑并处以 1 至 5 倍罚金；数额特别巨大情节特别 严重的，处十年以上或无期徒刑 并处以 1 至 5 倍罚金。 骗税与偷税的主要区别在于 ： 前者是骗得税收优惠，后者是 设法隐瞒应税项目和应税收入。 D. 抗税。 定义：是纳税人以暴力、威胁方 法拒不缴纳税款的行为。 内容：拒不执行税法规定、不纳 税；拒绝接受检查；聚众闹事、 威胁、殴打、围攻等行为。 处理： 处三年以下徒刑或拘役，并处 1-5 倍 罚金；情节严重的，处三年至七年徒 刑，并处 1-5 倍罚金；以暴力方式抗 税，致人重伤或死亡的，依法按伤害 罪、杀人罪处罚，并处以罚金。