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江苏技术师范学院商学院会计制度设计论文 以江苏双良集团为例分析企业内部控制制度设计 摘 要：内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完 整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内 部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、 措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。其 目的在于回避企业风险。任何企业都有风险存在，所以企业要建立健全内部控制制 度。下文介绍了内部控制的涵义、目标、原则、规范要素以及控制方法和内部控制 制度的设计，并对江苏双良集团的内部控制制度优劣进行了评价，得出了一个企业 的盛衰取决于内部控制制度完善与否的结论。 关键字：内部控制制度；设计方法；江苏双良集团；内部控制制度评价 1 9 第 页 共 页 江苏技术师范学院商学院会计制度设计论文 一、内部控制的涵义及目标 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管 理活动所实施的控制。具体的说，它是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使 用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、 方法和程序。在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活 动进行制约和协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。例如，企业内部普遍实行 的部门责任制、岗位制、目标责任制、钱账物分管制、各种计划、业务处理规程和各种 核对与审批制度等都是具体的内部控制手段。以职责分工为基础设计控制手段是内部控 制的一大特点，也是使之区别于其他控制的重要标志。 内部控制是有效执行组织策略的必要工具，是现代企业重要的任务及管理方式与手 段，是实现高效化、专业化、规范化、和自动化的基本条件。一般而言，内部控制的目 标有四个：第一，保护企业财产物资的安全完整；第二，确保会计信息的准确性和可靠 性；第三，促进企业经营效率的提高；第四，保证企业管理部门方针、政策和指令的贯 彻执行。 二、建立内部控制应遵循的基本原则及包含的基本规范要素 （一）建立内部控制制度应遵循的基本原则 建立内部控制制度应遵循的基本原则就是根据内部控制制度的控制目标，对建立和 设计内部控制制度具有规律性和普遍意义的知识进行高度抽象概括所形成的、具有指导 性的法则和标准。它回答为实现控制目标应当如何指导科学建立和设计内部控制制度的 问题。没有正确的指导原则，就不可能设计出科学完善的内部控制制度。 财政部于2008年5月22 日发布了关于印发 《企业内部控制基本规范》的通知，其 中对内部控制制度有了新的规定，新的规定于2009年7月1 日在全国范围内的所有行 业内实施。按照新规定的内容，根据内部控制的基本目标，建立和设计内部控制制度应 遵循以下原则： 1．全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属 单位的各种业务和事项。 2．重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险 领域。 2 9 第 页 共 页 江苏技术师范学院商学院会计制度设计论文 3．制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方 面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4．适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平 等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5．成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有 效控制。 （二）建立内部控制应包含的基本规范要素 按照财政部对于企业内部控制的新规定，企业建立与实施有效的内部控制，应当包 括下列基本规范要素： 1．内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设 置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2．风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险，合理确定风险应对策略