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南宁久联公司应收账款管理改进方案 一、企业简介 南宁久联网络创建于 2004 年，主要从事互联网信息服务。主要业务涉及域名注册、网站建设、网络推广、软件开发、 OA 办公自动化、电子政务、多媒体技术等领域。全体成员以各自的优势为客户提供优质的信息化整体解决方案。久联网络拥有成熟的软件产品及解决方案。自成立以来，久联人就充分意识到，网络发展的浪潮将成为重新塑造企业形象的决定因素。该企业赊销比例逐年上升，应收账款总体居高不下，坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用以及应收账款占流动资金比例较高。企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。 二、公司应收账款管理现状分析 （一）应收账款现状分析。 2013 年 12 月 31 日，公司应收账款达到 1， 331 万元，占流动资产的 55.96%，占总资产的 21.96%。在 2013 年，公司当年实现销售收入 2，837 万元，与上年同期相比有所下降，但相应的应收账款却有所增加， 并且出现逐年递增的趋势。与此同时，应收账款周转率不断 下降，影响公司健康发展。公司 2011～2013 年有关应收账 款的主要财务指标如表 1 所示。（表 1）由表 1 可以看出， 2013 年公司产品销售收入比 2012 年下降了 9.6%，但净利润降幅 却高达 39.5%。可以看出应收账款居高不下、连年增加无疑 也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。 （二）应收账款账龄分析。应收账款作为流动资产的一 个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。表 2 是该公司 2013 年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分 析。（表 2）从表 2 账龄分析可以看出，公司的应收账款质量 不佳。公司 6 个月以上的应收账款占应收账款总额的 47%， 而其中 3 年以上的应收账款就占到了总额的 13%。换句话说，公司很大一部分的应收账款都已经失去流动性了，变现能力 很差，已经不能称其为流动资产了。所以，公司营运资金紧张，回收的风险很高，也就不足为奇了。 如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本及坏账损失成本，应收账款管理不善对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。 三、应收账款管理存在的问题及原因分析 （一）应收账款管理存在的问题 1、应收账款管理职能上的缺陷。公司设有市场部，主 要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改 变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更 大的风险，应收账款非但不能得到有效控制，反而在高额销 售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，只顾销售 业绩的增长，货款收不回，形成严重的拖欠。 2、合同执行上的缺陷。相关部门未能严格执行合同导 致大量应收账款拖欠。按照规定，公司只有在收到货款时才 能开增值税专用发票，然而有些片区为了留住客户，没有付 款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货 款拖欠的问题。 3、公司应收账款流失严重。业务员违反财务和销售制 度，直接从购货方提走货款，不交回公司。走货：走货即明 为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方 未收货，由业务员提取货物后销给乙方。这样业务员收到了 乙方的货款，公司并没有收到，账面上甲方应付账款为零， 造成这笔应收账款流失；应收账款中包含销售折让，而财务 部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实；有一些购 货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付 账款挂账，往往是要求厂方先发货，等销货完成后再开发票 送购货方财务部门挂账等待付款。 （二）应收账款居高不下的原因 1、忽视信用管理，缺乏风险防范意识。公司的经营者 对于社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在 着侥幸心理，资信情况未做深入调查就急于想和对方成交， 这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但钱收不回来，企业 忽视了应收账款不能收回的风险。 2、内部控制存在缺陷。基础工作不健全。在公司内部 不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因 账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据；部门 会计控制不严。公司并没有都严格按照准则办事，对发生的 应收账款不及时清算。应收账款催收工作不力，公司片区的 相关销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间超长，收 回的可能性减小。 3、应收账款信息化管理手段落后。对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。 四、加强应收账款有效管理的措施 应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应