现金的保管和清查 5.pptVIP

现金的保管和清查 2.3.1 现金的保管 ? 现金的保管，主要是指是对每日收取的现金和库存现金 的保管。现金是流动性最强的资产，可直 ? 接使用，因而现金是犯罪分子谋取的最直接的目标。因 此，各单位应建立健全现金保管制度，防止由 ? 于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国 家和单位造成损失。其保管主要注意以下几个 ? 方面： ? （ 1 ）要有专人保管库存现金 ? 现金保管的责任人是出纳人员及其他所属单位的兼职出 纳人员。出纳人员应选聘诚实可靠、工作 ? 责任心强、业务熟练的人员担任。出纳人员应当保持相 对稳定，以提高他们的业务熟练程度。 ? （ 2 ）送取现金要有安全措施 ? （ 3 ）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类 保管 ? 各单位的出纳人员对库存票币应分别按照纸币的 票面金额和铸币的币面金额，以及整数 ( 即大数 ) ? 和零数 ( 即小数 ) 分类保管。 ? （ 4 ）库存现金存放的安全措施 ? 现金的保管要有相应的保安措施，保安重点是出纳办公 室和保险柜。保险柜一般由总会计师或财 ? 务处 ( 科、股 ) 长授权，由出纳负责管理。 ? 每日终了后，出纳应将其使用的空白支票 ( 包括现金支 票和转账支票 ) 、银行收据、印章等放入保 ? 险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账， 其他有价证券、存折、票据等应按种类造册 ? 登记，贵重物品应按种类设置备查簿，登记其品质、重 量、金额等。 ? 所有财物应与账簿记录核对相符。按财务规定，保险柜 内不得存放私人财物。保险柜应靠出纳办 ? 公室的内墙放置，使用保险柜时，应注意： ? ①保险柜要配备两把钥匙：一把由出纳保管，供出纳日 常工作开启使用；另一把交由保卫部门封 ? 存，或由单位总会计师或财务处 ( 科、股 ) 长保管，以备 特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳 ? 不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。 ? ②保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严 格保密；出纳应将自己保管使用的保险柜 ? 密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出 纳调动岗位，新出纳应更换使用新的密码。 ? ③保险柜发生故障或钥匙或密码丢失，要立即报请领导 处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须 ? 更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注意更换 情况备查。 ? 3. 有价证券的保管 ? 有价证券是一种具有储蓄性质的、可以最终兑换 成人民币的票据，种类较多，目前我国发行的有 ? 价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、 金融债券、企业债券和股票等。有价证券是企业 资 ? 产的一部分，具有与现金相同的性质和价值。有 价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对 各种 ? 有价证票面额和号码保守秘密。为掌握各种债券 到期时间，应建立“有价证券保管登记簿”。 2.3.2 现金的清查 ? 现金是单位最活跃的一项资产，为了保护单位财产物资 的安全完整，保证会计核算资料的客观真 ? 实性，应该对现金进行日常和不定期的清查审核。所谓 日常，就是出纳员对于库存现金必须做到每天 ? 的日清日结。所谓不定期，是指事先不规定清查时间， 由专人组成清查小组对库存现金所进行的突击 ? 财产清查，重点应放在账款是否相符、有无白条抵库、 有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金 ? 等违纪违法行为。 ? 1. 日常清查 ? 每天工作结束必须进行对账，如出现差错，首先要看差 数的多少及其特点，然后确定查找方法。 ? 如当天出纳收付数与记账收付数不符就可以确定现金保 管出现差错。如数字不符，而差额数字正好是 ? 出纳对账时相关的金额，就要确定查账或查凭证。 ? （ 1 ）查找方法。首先看有无凭证丢失漏记情况，再看 是否有大写小写数错误。如发现现金差数 ? 既非大写小写数的差错，又不是颠倒的差错，那就要查 是否是由于重记、漏记或误记而引起的差错。 ? （ 2 ）查库存现金。必须对所有的票币逐张、逐枚地复 点，并加计总数看是否有误。 ? 2. 不定期清查 ? 现金的清查，主要是采用实地盘点法，即通过清点票数 来确定现金的实存数，然后以实存数与现 ? 金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。库存 现金的盘点应由清查小组会同出纳员共同负 ? 责，一般在当天业务结束或开始之前进行，由出纳员亲 点现金，清查小组人员和会计主管监看，注意 ? 清查时不得以“白条”抵充库存现金，盘点结果要填入 “现金盘点报告表”，并由清查人员、会计主 ? 管和出纳员签章。“现金清查盘点报告表”兼有盘存单 和账存实存对比表的作用，是反映现金实有数和调整账 簿记录的重要原始凭证。 其一般格式如下： ? 如果进行现金清查后，发现账面金额和实存金额不相符， 即出现了“错款”。如果现金实存多于 ? 账上结存款的就叫“长款”；反之，则称