某咨询会计师做的cpa会讲课程笔计推荐DOC63.docVIP

PAGE 1 這是一個安永的台灣會計師考 cpa 時的筆記 第一章 總論 I. 會計核算的基本前提 A. 會計主体：法律主体必是會計主体, 會計主体不一定是法律主体 B. 持續經營：歷史成本原則 C. 會計分期：權責發生制、收付實現制 D. 貨幣計量 II. 會計核算的一般原則 A. 總体性要求 1. 客觀性：真實性、准確生、可驗證性 2. 可比性：使用一般公認會計原則橫 3. 一貫性：會計程序、處理方法應前後期一致,非必要不得更改縱 B. 會計信息質量要求 1. 相關性：滿足會報使用者的要求 2. 及時性 3. 明晰性 C. 會計要素確認、計量方面要求 1. 權責發生制原則 2. 配比原則 3. 歷史成本原則：實際成本具客觀性、取得較易 4. 劃分收益性支出及資本性支出原則 D. 會計修訂性慣例的要求 1. 謹慎性原則：穩健原則、保守主義 2. 重要性原則：質/量 III. 會計要素 A. 反映財務狀況 1. 資產 2. 負債 3. 所有者權益：投資人對企業淨資產的所有權 B. 反映經營成果 1. 收入 2. 費用 3. 利潤 IV. 會計等式 第二章 貨幣資金 I. 銀行結算種類 A. 銀行匯票：付款期 1 個月 B. 商業匯票 1. 銀行承兌匯票：承兌人為銀行 2. 商業承兌匯票：承兌人為銀行以外的第三人,發票人未支付者,按每日萬 分之 5 息(5/000) 3. 付款期：6 個月 4. 須有真實交易或債權債務關係 C. 銀行本票-只能用於同城結算 1. 視同現金 2. 付款期：2 個月 D. 支票 E. 信用卡 F. 匯兌結算：類電匯、信匯等 G. 委托收款 H. 托收承兌-用於異地結算 I. 信用證結算 II. 其他貨幣資金 A. 外埠存款：臨時或零星採購 ? ? {其他貨幣資金-外埠存款 銀行存款 { B. 銀行匯票存款 C. 銀行本票存款 D. 信用證存款 E. 信用卡存款 F. 在途貨幣資金：(台)不做此分錄,只於銀行調節表調節 第三章 應收及預付款 I. 應收票據：指商業承兌匯票及銀行承兌匯票 2 種 A. 以商品購銷為基礎 B. 分附息與否 1. 附息：標有利率及付息日,外加,現值=面值<到期值=本金+利息 2. 不附息：內含,現值<到期值=面值 依面值入帳 C. 貼現： 例：面值 1000,利率 10%,3 個月到期,持有 1 個月後貼現,貼息 12% 1. 附息票據：1000*(1+10%*3/12)=1025 1025*12%*2/12=20.5 1025-20.5=1004.5 貼現實際利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%>12% 名目貼現利率 1 個月現值 1000*(1+10%*1/12)=1008.3 {現金 1004.5 應收票據 財務費用 { { 1000 4.5 2. 不附息票據：1000*12%*2/12=20 1000-20=980 貼現實際利率=20/(980*2/12)=12.24%>12% 名目貼現利率 {現金 980 {財務費用 20 (利息支出) { 應收票據 1000 D. 追索權 1. 有： {現金 1004.5 { { 應收票據貼現 財務費用 1000 為應收票據之備抵 4.5 待發票人付清後 {應收票據貼現 { A/R ? 銀行承兌匯票有保障,不須設備抵,亦不用補充說明；商業承兌匯票於補充資 料中說明即可 2. 無：(一般採用) {現金 1004.5 { { 應收票據 財務費用 1000 4.5 II. 應收帳款及壞帳 A. 壞帳條件： 1. 債務人破產或死亡,以破產財產或遺產仍不敷清償 2. 債務人逾期未履行滿 3 年仍不能收回 B. 應收帳款的確認 1. 商業折扣(數量折扣)：以淨額入帳 (打 8 折) 2. 現金折扣 (1) 總價法：待取得折扣時借記財務費用常用 (2) 淨價法：若顧客未取得折扣,貸財務費用,視為提供信貸的收入 C. 壞帳的核算 1. 直接轉銷法 (1) 不符配合原則,虛增純利,高估 A/R 可實現價值 2. 備抵法—壞帳準備 (1) A/R 餘額百分比法： 皆需考慮年底 A/R 餘額 依 3~5 ‰提列→外商可提 3% (2) 帳齡分析法： (3) 銷貨百分比法：以賒銷百分比,不需考慮年底餘額,但須視各年情況調 整% (4) 壞帳沖銷： ? {壞帳準備 A/R (5) 壞帳收回 { ? {A/R—便於分析債務人財務狀況訊息,反映債信,作為以後授信參 考 { 壞帳准備—可集中反映壞帳准備的提取、核銷、收回、結餘的情況 ? ? {CASH { A/R NOT 直接沖銷 {CASH { 壞帳准備 III. 預付帳款及其他應收款 A. 預付帳款：購貨款 1. 預付款不多者可借”A/P”,但期末明細有借餘應單獨在 B/S 資產