内控制度审计(1).pdf

内控制度审计 我们首先看一个案例，通过案例内容，审查该单位内控 制度存在哪些缺陷和错弊： 案件简介： 某A 煤炭销售公司在江西有一B 公司销售代理商。P 先 生是该公司负责江西煤炭销售主管，并与当地的各销售代理 商做好发货收货及双方对帐工作。2006 年12 月21，P 先生 冒充B 公司的名义，并私刻B 公司的公章，伪造了一份“要 货计划书”发送给A 公司，并指明送货地址是“江西萍乡某区 某街道某号” （后查明，该地址不是B 公司的办公地址），该 笔煤炭货款价值为20 万元； 2007 年4 月A 公司与B 公司 进行季度对帐工作时候发现该笔款项有疑问，当即打电话给 所在地的销售主管P，而P 一口咬定是B 公司内部管理混乱， 是B 公司内部员工所为。为慎重起见，A 公司与B 公司将该 笔款项所附带的“货物运输合同”仔细查看，发现签收的收货 人不是B 公司，而是C 公司。通过向C 公司追问，才发觉， 这笔货是P 先生委托C 公司代为签收，然后再由P 先生回签 的。这笔货早已被P 提走。至此，真相大白，A 公司立即报 案，后P 被公安机关抓获，检察院以职务侵占罪提起公诉， 经法院审理，判P 犯职务侵占罪，判处有期徒刑2 年。但P 1 已经将所提的煤炭已经低价销售给了其他经销商，P 本人也 无偿还能力，A 公司即使通过民事诉讼程序，也很难去追讨 自己所遭受的损失。 案件分析： 这是一起比较严重且典型的公司员工职务侵占罪案件。 对A 公司而言，在以下内控方面存在严重缺陷： 1、公司经营管理制度松懈，发货流程存在重大漏洞。 体现在：代理商仅凭“发货计划书”就可以向A 公司提货。应 该由A 公司主管销售领导审批，B 公司具体负责人员审核， P 先生签字，方可生效。尽管这个政策的目的是为了促进代 理商加快货物运输速度，提高销售额。但这往往使恶意第三 人抓住该流程漏洞，冒用代理商的名义谋取非法利益。（内 控制度的建立健全） 2、公司对相关员工职务权限下放过大且对职务权限监 督形式流于表面。如前所述，在发出“要货计划书”时，没有 任何部门负责人去进行核实，核实“要货计划书”中列明的收 货人与运输合同的收货人是否是同一人。而P 也正是利用公 司对其高度信任这点，滥用手中掌握的信息资源,监守自盗谋 取私利。如果当时其上级主管或财务人员能认真核实一下， 很容易发现要货人和收货人不一致的问题，从而避免损失。 （内控的授权审批制度：审批权过大，不相容相关部门的监 2 督审核） 3、A 公司与外部代理商公司沟通不到位。主要体现在 对帐不及时。作为一对长期贸易合作的相互信赖的公司，以 季度为单位进行财务对帐本意也是为了节约双方资源。但正 是对帐的落后导致信息交流不及时，等到发现自己受到损害 时加害人早已销赃逃脱了。（销售与收款内控环节：没有树 立正确的应收账款管理目标，会计监督相当薄弱） 建议公司从以下几个方面着手： 1、在与客户签订合同的时候，可明确约定：不得以现 金结算。以转帐支票结算的，付款人必须将收款人名称填写 清楚，否则，由付款人承担由此造成的损失。 2、对长期合作客户，由财务经常对帐 （一般以一个月 为周期）及时掌握收款情况，避免只由少数业务员掌控，公 司管理失控的局面。 3、专项业务当然由公司专项人员专门负责收款，但其 主管人员也要经常检查监督，及时掌握情况。以防从中截留。 4、加强员工的思想教育法制教育。这是从思想源头上 去防范职务侵占行为发生的政策。特别是对能够经手公司现 金和财产的员工以及各类高级管理人员都要加强这方面的 工作。把握员工的思想脉搏，教育职工对待公司要有主人翁 的精神，这个工作要做细做深入。比如要多了解员工的工作 状况思想态度，关注员工的工作条件福利待遇等是否让员工 3 满意，要及时发放员工工资，不拖欠，不克扣。因为有部分 职务侵占案件都是因为公司拖欠