2020年新编高级财务会计导学答案(大题)名师精品资料.pdfVIP

五、业务计算核算题（高级） 6、A 公司为B 公司的母公司，拥有其60％的股权。20X7年6月 20X7 年6 月30 日，A 公司向B 公司的股东定向增发 1500 万股普通 30 日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账 股 （每股面值为1 元）对B 公司进行吸收合并。B 公司在20X7 年6 面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A 月30 日企业合并前，有关资料、负债情况如表2－2 所示。 公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。 编制单位：B 公司20X7 年6 月30 日假定A 公司和B 公司为同一集 要求：编制20X7年末和20X8年末合并财务报表抵消分录。 团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。该项目合 （1）20X7年末抵消分录B公司增加的固定资产价值中包含了400 并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制，为同 万元的未实现内部销售利润 一控制下的企业合并。自20X7 年6 月30 日开始，A 公司能够对B 借：营业外收入4000000 公司的净资产实施控制，该日即为合并日。假定A 公司与B 公司在 贷：固定资产－原价 4000000 合并前采用的会计政策相同。要求：编制A 公司对该项目合并的会 未实现内部销售利润计提的折旧＝400÷4X6/12=50 （万元） 计分录。 借：固定资产－累计折旧 500000 解：A 公司对该项目合并应进行如下的会计处理： 贷：管理费用 500000 借：货币资金 3000000 （2）20X8 年末抵消分录：将固定资产原价中包含的未实现内部 应收账款 销售利润予以抵消： 存 货 1600000 借：未分配利润－年初 4000000 长期股权投资 贷:固定资产－原价 4000000 固定资产 将20X7 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 无形资产 3000000 借：固定资产－累计折旧 500000 贷：短期借款 贷:未分配利润－年初 500000 应付账款 2000000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 其他负债 1800000 借：固定资产－累计折旧1000000 股本 贷：管理费用 1000000 资本公积 甲公司和乙公司为同一集团内两家全资子公司。20X8 年6 月30 日， 5、20X8 年7 月31 日乙公司以银行存款1100 万元取得丙公司可辨 甲公司以固定资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日 认净资产份额的80％。乙、丙公司合并前有关资料如表3－1 所示 取得乙公司净资产。甲公司作为对价的机器设备账面价值为 5200 （合并各方无关联关系）。 元，公允价值为 5000 万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的 要求：（1）编制乙公司合并日会计分录 会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如表 2－3 （2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录 所示。要求：编制甲