0.5 将长期股权投资与子公司所有者权益抵消.pdf

抵消分录的编制—— 将母公司股权投资与子公司所有者权益 抵消 抵消分录抵消原理分析 • 企业集团的活动：对内和对外活动 母 经 济 实 体 理 论 子 • 按一体化原则，把母子公司看成是一个经济实体，合并报表只反映 集团对外交易事项，应剔除内部交易事项对报表的影响。 合并日后合并工作底稿编制 P公司 S公司 抵销分录 成本法调权 净资产调 内部交易事 合并 项 目 个别报 益法 调整 个别报 为公允价 调整 合计 项 表数 借 ④ 后 表数 ② 后 ⑥ ⑦ 金额 ① 贷方 ⑤ ① 借方 贷方 ③ 借方 贷方 ⑧ 方 利润表 项目 …… 资产 非同一控 负债表 只反映对 制的要求 项目 外交易 …… 股东权 益变动 表项目 …… 既包含内部事项 也包含外部交易 现金流 数据 量表项 目 …… 4 母子之间主要内部交易事项包括： • 投资关系（股权投资、利润分配、现金流量）； • 购销业务（存货、固定资产、无形资产）； • 债权债务（应付账款、应付债券）； • 提供劳务； • 让渡资产使用权； • 其他 将母公司的股权投资与子公司所有者权益抵消 抵消原理推导： 假设:母公司资产总额1000万，用其投资了一家物流公司。 1000 实收资本 1000 母 1000 子 实收资本 1000 5 将母公司的股权投资与子公司所有者权益抵消 • 假设母公司资产总额1000万，用其投资了一家物流公司。 • 报表项目 母公司 子公司 合计 抵消 合并 货币资金 1000 -1000 1000 1000 1000 长期股权投资 1000 1000 1000 0 资产总额 1000 1000 2000 100