《企业财务会计(第八版)》资料.ppt

第四节 应交税费 四、应交营业税的核算 营业税 列支 征税对象:提供应税劳务(计征非增值税项目）、销售不动产 计税依据：营业额 收取的全部价款加价外费用(但不包括代收代付的费用、转承包款等) 主营业务和其他业务应纳税额 出售固定资产(不动产)应纳税额 列入“营业税金及附加”账户 列入“固定资产清理”账户 核算:通过“应交税费——应交营业税”账户核算 第七章 第四节 应交税费 四、应交营业税的核算 企业按期计算结转应交营业税时： 借：营业税金及附加（应税业务） 固定资产清理（出售不动产） 贷：应交税费——应交营业税 企业以存款缴纳税款时： 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 举例见教材154页[例7-33]、[例7-34]。 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 （一）应交城市维护建税的核算 它是 一种 附加税 计算公式：应纳税额=(应交增值税+应交消费税 +应交营业税)×适用税率 计税依据：增值税、营业税、消费税税额 税率有三档：市区7%；县城、镇5%；其他1% 生产经营活动的主营业务和其他业务的应纳税额 出售固定资产(不动产)的应纳税额 列支 “营业税金及附加”账户 “固定资产清理”账户 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 企业按期计算结转(除无形资产出售外的）应交城建维护建设税时： 借：营业税金及附加 固定资产清理 贷：应交税费——应交城市维护建设税 以存款上交城市维护建设税时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 举例见教材154页[例7-35]。 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 （二）应交资源税的核算 资源税 征税对象：从事原油、燃气、煤炭、金属矿产品和其矿产开发及生产盐的单位和个人 计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额 列支 核算：通过“应交税费——应交资源税”账户核算 销售产品应纳税额 自产自用产品应纳税额 “营业税金及附加”账户 “生产成本”账户 第七章 注：收购未税矿产品，应代扣代缴的资源税，应计入购入物资的成本，计入“材料采购”或“在途物资”等账户。 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 （三）应交土地增值税的核算 土地增值税 含义：是一种增值税，它与土地使用权、建筑物转让相关 计税依据：转让房地产所取得的增值额 核算：通过“应交税费——应交土地增值税”账户核算 列支：分下列两种情况处理 取得收入 减：规定扣除项目金额 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 1．土地使用权与地上建设物及其附着物一并在“固定资产”等账户核算的，其应交的土地增值税——列入“固定资产清理”账户。 企业结转应交数时： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 企业以存款上交税款时，同其他税费上交的处理一致。 2．土地使用权在“无形资产”账户核算的，其应交的土地增值税——通过“无形资产”账户结转。 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 企业取得转让收入时： 借：银行存款（实收金额） 累计摊销（已计摊销） 贷：无形资产（账面余额） 应交税费——应交土地增值税(应交土地增值税) ——应交营业税等(应交营业税等) 营业外收入（差额） 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 或者: 借：银行存款（实收金额） 累计摊销（已计摊销） 营业外支出（差额） 贷：无形资产（账面余额） 应交税费——应交土地增值税(应交土地增值税) ——应交营业税等(应交营业税等) 企业存款上交税款时,同其他税费上交的处理一致。 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 3．房地产开发经营企业销售房地产应交的土地增值税，列入“营业税金及附加”账户，记： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 企业上交税款时，同其他税费上交的处理一致。 第七章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 （四）应交房产税、土地使用税、车船税、印花税的核算 这几种税，共同的一点是列入“营业税金及附加”账户，其账务处理分为两种类型： 1. 房产税、土地使用税、车船税，