税二个人所得税要点某某某.doc免费

PAGE 1 {财务管理税务规划}税二 个人所得税要点某某某 8、纳税地点：[1]一般,收入来源地。[2]两处以上取得薪水薪金——择其一处；[3]境外所得 ——境内户籍地或经常居住地。[4]临时来华人员,在境内几地所得——收入来源地,或申请 固定一处；[5]外籍纳税人,在华企业或办事机构发放薪水薪金——企业或机构所在地。 个税征税对象 11 个税目。 一、薪水、薪金所得 1、税率：九级超额累进税率。 2、应纳税额计算：（每月收入-2000 或 4800）*适用税率—速算扣除数 3、不予征税：四个：[1]独生子女补贴；[2]执行公务员薪水制度未纳入基本薪水总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴；[3]托儿补助费；[4]差旅费津贴、误餐补助。 4、特殊规定： （1）退休 [1]个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至 法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“薪水、薪金”所得合并后减除当 月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月薪水、薪金加上取得的一次性收入, 减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。 [2]内退后,重新就业：至法定离退休年龄之间重新就业取得的“薪水、薪金”所得,应与其从 原任职单位取得的同一月份的“薪水、薪金”所得合并,自行申报。 [3]安家费、退职费、退休薪水、离休薪水、离休生活补助费,免税。 [4]退休后,再就业,按薪水薪金所得,每月纳税。（高级专家免税。） （2）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“薪水、薪金所得”项目计征个人 所得税。 （3）司机 [1]出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货 营运取得的收入,按“薪水、薪金所得”征税。 [2]出租车属于个人所有,自主经营或挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,按“个休工商户 的生产、经营所得征税。 5、应纳税额计算规定： [1]扣除 4800 元/月标准：A 外籍人员或外籍专家；B 居民在境外任职或受雇取得薪水薪金所 得；C 远洋运输业人员。 [2]雇佣方可扣费用,派遣方全额计税,不扣费用。 派遣方向雇佣方上缴的费用,可凭有效合同或有关根据,扣除。 [3]同时取得境内、境外所得,同时扣除：境内扣 2000 元/月；境外扣 4800 元/月。 [4]采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业,按年计算,分月预缴。（每月收入不均衡,全年平均） [5]远洋运输业扣费标准 4800 元/月,另船员的伙食费不计入应纳税收入。 [6]公职系统内：公务交通、通讯补贴收入按“薪水薪金”纳税,扣除标准由各地确认。 公务费用：由省级地税局测算,报省级人民政府批准后,报国税总局备案。 6、全年一次性奖金 [1]一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效薪水兑现的年薪和绩效薪水。 单位低价向职工售房,购买价与购置或建造成本价格之差额部分,比照全年一次性奖金纳个 税。 [2]一个纳税年度内,每一个纳税人,只允许使用一次。 [3]计算：发放当月薪水：A≦ 2000 元,则（一次性奖金÷12）,找税率,再 A×税率-速算扣 除数； B﹤2000 元,则[奖金-（2000-B）],找税率,再[奖金-（2000-B）]×税率-速算扣除数。 [4]除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤 奖等,一律与当月薪水、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。 7、在中国境内无住所的个人（外籍人员）,不满一个月的薪水薪金,要换算成月： 应纳税额＝（当月薪水、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月实际在中国境内 的天数÷当月天数 8、对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法 （1）企业宣告破产,一次性安置费收入,免税。 （2）解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活 补助费和其他补助费用）, 收入：当地上年职工平均薪水 3 倍数额以内,免税 超过部分,超额交税。超额除以工作年限（最大 12）,扣生计费后,找税率,再计算税 额。 A 工作年限：≦ 12 年,按实际年限来除； ﹥12 年,按“12”来除。 B 要扣生计费 例：工作 15 年：（84000-18000*3）/12=2500 元,找税率（2500-2000=500）税率为 5%,则交纳=500*5%*12=300 9、无住所个人纳税义务 境内所得 境外所得 居住时间 性质 境内 境外 境内 境外 税额计算公式 付 付 付 付 90 日（ 或 非居 183）以 民纳 应纳税额＝（当月境内外薪水、薪金应纳税所得额× √ 免 × × × ÷ 适用税率－速算扣除数） 当月境内支付薪水 当月 境内外支付薪水总额×当月境内工作天数÷当月天数 内 税人 90 日（ 或