二增值税申报与管理任务一增值税税法要素57课件讲解.pptxVIP

项目二增值税申报与管理任务一增值税税法要素2024年8月

课程导入:为何要学习增值税？企业命脉深刻影响企业成本、定价与现金流，是财务人员必备技能。国家支柱我国第一大税种，保障国家财政收入的核心力量。经济杠杆通过减税降费等改革，调节经济、激发市场活力的重要工具。

本节学习目标010203纳税义务人征税范围税率与征收率

纳税义务人在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资不产、不动产及进口货物的单位和个人。扣缴义务人境外单位/个人在境内销售劳务，未设机构且无代理人的，以购买方为扣缴义务人。01纳税义务人

纳税人分类:小规模vs一般纳税人小规模纳税人标准:年销售额≤500万元核算:会计核算不健全计税:适用简易计税方法一般纳税人标准:年销售额500万元核算:会计核算健全计税:实行凭票扣税方法特殊规定:超标准非企业性质单位可选择登记;超标准其他个人不能登记。

特殊规定与身份转换可选择年销售额超500万的非企业性单位，可选择按小规模纳税。不可转一般纳税人一经登记，不得转为小规模纳税人。自愿登记年销售额未超标但会计核算健全的，可申请登记为一般纳税人。

02征税范围0102视同销售+混合销售与兼营特殊范围原增值税范围+营改增范围一般范围

一般范围详解原增值税范围货物销售(有形动产、电力/热力/气体)加工修理修配劳务(员工为本单位服务除外)进口货物(申报进入中国海关境内)营改增范围服务(交通运输、邮政、电信等)无形资产(技术、商标、自然资源使用权等)不动产(建筑物、构筑物等)

哪些“非销售”行为需纳税?货物类服务/无形资产/不动产类特殊范围(一)：视同销售以上两点的例外情况：用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。无偿提供服务：单位或个人向他人无偿提供服务。无形资产或不动产：单位或个人向他人无偿转让无形资产或不动产。其他：财政部和国家税务总局规定的其他情形。代销与委托代销：将货物交付他人代销，销售代销货物。统一核算、异地移送：将货物从一机构移送至其他机构用于销售同一县市除外。货物用于最终环节：用于集体福利/个人消费(自产/委托加工货物)。货物用于继续流转：用于投资/分配/赠送(自产/委托加工/购进货物)。01020304010203

特殊范围(二)：混合销售vs兼营对比维度混合销售兼营行为特征

一项销售行为

既涉及货物又涉及服务，两者有从属系。多项独立的销售行为

同时经营不同税率的应税项目。税收处理

按主业

从高适用税率或按主营业务的性质确定。分别核算，分别纳税

未分别核算的，从高适用税率。举例说明

销售空调并提供安装服务

（安装是销售的附属行为）商场既销售家电，又经营餐饮

（家电和餐饮是两项独立业务）

纳税人出口货物0%零税率03税率基本税率销售货物、劳务、有形动产租赁服务，以及进口货物等。13%低税率交通运输、邮政、建筑、不动产租赁销售、基础电信、农产品等。9%%低税率现代服务（租赁服务除外）、金融服务、生活服务、增值电信、无形资产销售等。6%低税率货物:粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。

率03征收率3%简易计税：增值税征收率为3%（减按1%），财政部和国家税务总局另有规定的除外5%特殊政策：部分不动产销售和租赁行为按5%的征收率征收增值税。

结本节小结征税范围掌握两大类范围一般范围：销售货物、服务等特殊范围：视同销售行为税率记住三档主要税率13%：货物、劳务等9%：不动产、交通运输等6%：现代服务、金融等纳税人明确主体身份区分：一般纳税人区分：小规模纳税人

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