税收负担的实证分析.pdfVIP

1 [论文选读]原文： 福建省 1978-2002 年税收负担的实证分析1 邢锋（福建省连江县地方税务局 350500 ） 改革开放以 ,福建省通过利用新技术改造传统农业,提高第二产业发展质量, 大力发展第三产业,带动地区经济的快速增长,也带来了税收的高增长。本文主 要通过数据实证地分析 1978 年以来福建省的税收负担和税收弹性问题,并利用 计量经济学的有关方法进行深入分析,以此来说明今后税收工作的方向。 一、税收负担与税收弹性的概念 （一）税收负担 本文所称的税收负担（TaxIncidence ）指宏观税负,用一定时期各类税收总 收入占国内生产总值的占比来表示： 税收负担是反映税收总收入与社会总产出之间的对比关系的一个重要指标, 反映社会各类经济主体总体上所承受税收负担的大小,也反映了国家与企业、个 人之间的利益分配关系,是税制的核心问题之一。 （二）税收弹性 本文所称的税收弹性（TaxElasticity ）是指税收收入的相对变化量与国内生 产总值相对变化量的比。税收弹性是对税收负担概念的拓展,是一个更具体化、 数量化的指标,可以反映一个国家税收调节能力的大小,反过 ,它也可以反映 企业和其他纳税人（通过影响总产出）对税收变动的适应能力。用公式表示为： 根据税收弹性的大小可以把它分为三个区间来分析：若用表示税收弹性,当 ＜1 时,表示税收收入增长低于经济的增长；当＝1 时,表示税收收入增长与经 济增长同步；当＞1 时,表示税收收入增长高于经济的增长。 二、税收负担与经济关系的理论分析 税收负担与经济关系密切,经济是税收得以存在和发展的基础,是税收的根本和 1联系电话：0591-6156687 ,邮编：350500 ,Email ：xingf96btbu@ 2 源泉。经济发展水平生产、技术水平、分配制度和政策、价格水平和经济制度等 都会对税负水平产生影响。反过 ,税收负担也会对经济产生相应的影响,税收 作为一种作用显著的宏观调控工具,是市场经济条件下政府介入 GDP 分配过程 的重要手段之一。适度的税负能够保证合理的取得国家财政收入,建立稳定的财 力基础,增强税收对经济的宏观调控效用,促进国民经济持续、稳定、协调地发 展。反之,税负的过重或过轻,不仅会因为负担不合理使财政收入的取得缺乏稳 定性,而且还会削弱税收的经济调控效用,直接阻碍企业的发展,从而影响经济 的正常运行。 税收负担与经济的相互关系还可以通过税收乘数来说明。分别用 Y,C,I,G,α, β,T 表示总产出、总消费、总投资、总政府支出、自发性消费、边际消费倾向、 总税收,根据凯恩斯主义经济学的三部门模型（在征收定额税的条件下 ,其 中；）： ,对该式求全微分,得到： 移项后得到： （2.1 ） 可见,政府增加税收的政策会导致国民经济总产出反方向变动,而减税政策 则会刺激经济的增长。另外,由上述税收弹性的定义可见： （2.2 ） （2.2 ）式表明,税收弹性来源于税收乘数,也就是取决于税收与总产出之间 函数斜率的大小。斜率越陡,弹性越小；斜率越缓,弹性越大。一项好的税收制 度也要求税收弹性也相对较大,这样,政府就不需要频繁的变动税制以适应经济 的变化发展。 在不同国家或同一国家的不同发展阶段,税负水平各不相同。当 GDP 水平 较低时,社会经济结构比较简单,人们对大众品需求低,人民的负担能力也较弱, 宏观税负相对较低。当经济较发达,GDP 总量较高时,由于社会经济结构的复杂 化,人们对大众品需求提高,人民的负税能力也随之提高,则宏观税负相对较高。 3 宋文新、姚绍学在 《拉弗曲线的拓展与最优宏观税负》一文中指出：在动态 经济发展过程中最优宏观税负曲线会呈现出逻辑斯蒂（Logistic）曲线的形状。 对 OECD 国家的数据进行分析发现,有 8