税法盲点难点全套总结.pdfVIP

1 2000*17%+2000/98*2*17%-17 注意,这里一定本次考 试的必关注内容 3、购进境内的设备投资到境外,实行出口时免税并退 税的政策 4、实行简单征收方法：免税商店销售免税货物,个人 销售旧货等,但不包括免税的情况,例如废旧物资经营单位 销售废旧物资 5、如果题目中要选择以发出货物为纳税时间的业务, 应该包括托收承付的情况,虽然教材中明确提到是发出商品 并办妥托收手续时纳税。 6、计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的 运费余额,如果此材料需做进项税转出,应该分别计算购价 和运费的进项。 例：某材料成本为 10000 元（其中包括运费 5000 ） 发生非正常损失,需将已抵扣的进项转出,转出的进项 = （10000-5000 ）*17%+5000/ （1-7% ）*7%注意,这里一定 本次考试的必关注内容 7、对于善意第三人收到虚开的增值税发票,可在取得 销售方开具的真实发票后并通过税务部门认可的情况下抵 扣。 8、凡是投资、分配、赠与货物,不管货物怎样得到, 均视同销售交纳增值税 9、旧货经营单位销售商品一定纳税~ ！个人销售商品 除了机动车、摩托车、游艇外一定不纳税 ~ ！给旧货经营 位销售除机动车、摩托车,游艇外的旧固定资产的,满足三 个条件的不纳税,反之要交纳。 10、按 10%抵扣的情况有且只有一种情况：一定要是 生产企业（商业企业不行）购进废旧回收经营单位（其他 位不行）的废旧物资（其他物资也不行）才可抵扣 10% 11、运费收到时计入销售额（千万不要抵扣）,支付时 按货物可抵运费即可抵的原则抵扣（此时不能再按不含税价 格抵,而要直接抵）,货物进项要转出多少,运费抵扣的进 2 项也要按比例转出多少。 12、外贸企业购进小规模纳税人的货物在出口时有 12 种情况可以退税,这说明外贸企业购进持普通发票的货物出 口时不一定不能退税,注意判断题,记住抽纱、工艺品 13、商贸企业出口一定不能退税 14、生产企业自行出口购进的产品,有 4 种情况可以 视同自产产品出口实行免抵退,但一定要是出口给进口本企 业的自产货物的公司,并且是和自产产品相同或相关的货物。 注意,这里一定本次考试的必关注内容 15、进口免税情况教材中给出来料加工和进料加工, 这两种情况通常结合出口退税问题考察,抵减额问题注意, 这里一定本次考试的必关注内容 16、出口人员免税商店销售的货物还是要交纳增值税 的,免税商店免的是进口环节税,销售环节不免 17、商贸企业要想成为一般纳税人,年销售额必须大 于 180 万,否则免谈,而防伪税控系统加油站无论销售额多 少都是一般纳税人 18、购进农产品可抵扣情况：销售农产品的只可能是 农业生产者。其中小规模纳税人销售不是自产的农产品,购 进人不得抵扣进项税注意,这里一定本次考试的必关注内容 19、产品发生非正常损失,用于生产该产品的材料按 买入价格而非成本计算转出进项税,因为成本中很可能含有 运费,要单独拿出来计算,祥见第六点,千万不要用产品的 销售价来转出进项 例：一般纳税人生产企业从小规模纳税人手中购入自 产农产品 100 万,取得普通发票,并支付运输费用 10 万, 取得运费发票,货已验收入库,当月由于未按规定保存,发 生霉烂的农产品成本为 15 万,该损失的农产品实际支付价 款为 12 万元,计算当月企业应转出的进项税 农产品成本为：100* （1-13% ）+10 （1-7% ）,其中 10 万元发生非正常损失,首先应计算 10 万中含有的运费,设 损失部分应承担运费实际支付价为 a,则 12* （1-13% ）+a* 3 （1-7% ）=15,求出应分摊的运费 a ,应转出的进项为 a*7%+12*13%,这里还要注意一点,从小规模纳税人手中 购买的自产农产品也要按照 13%的税率抵扣,和小规模纳税 人的税率没有关系！切记 ~ ！