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成本管理 CSS 综合成本分析报告 WMC 综合成本管理分析报告 一、引言 从 2001 年 7 月至 12 月，WMC 输入了这六个月的成本数据。输出的主要表格有： 1. 2001 年第三季度和第四季度的资源期间比较分析（编号 A1 ，1 份）； 2. 2001 年第三季度和第四季度的成本对象期间比较分析（编号 B1 份）； 3. 2001 年第三季度和第四季度的部门期间比较分析（编号 C1 份）； 4. 2001 年 7 月至 12 月的部门核算表（编号D1 至 D6 ，6 份）； 5. 2001 年 7 月至 12 月的资源核算表（编号E1 至 E6 ，6 份）； 6. 2001 年 7 月至 12 月的作业核算表（编号F1 至 F6 ，6 份）； 7. 2001 年 2001 年 7 月至 12 月的成本对象核算表（编号G1 至G6 ，6 份）； 8. 2001 年 7 月至 12 月营业部单位产品平均销售成本月变化趋势图（编号H1 ，1 份）； 9. 2001 年 7 月至 12 月营业部各销售地区单位产品销售成本比较图（编号 I1 至 I6 ，6 份）； 10. 2001 年 7 月至 12 月营业部各销售地区单位产品销售成本表（编号J1 至 J6 ，6 份）； 11. 2001 年 7 月至 12 月质量成本月变化图（编号K1 ，1 份）； 12. 2001 年 7 月至 12 月营业部单位销售量的资源消耗表（编号L1 至 L6 ，6 份）； 13. 2001 年 7 月至 12 月成本对象核算表(编号M1 至M6 ，6 份）-单位产量的直接材料、 直接费用和间接费用的消耗。 根据以上的数据表和图，作出以下 WMC2001 年下半年的成本分析和 2002 年成本管理持续改 进的要求。目的是： 1. 评估 WMC 目前的成本结构状况； 2. 指出 WMC 目前的成本管理存在问题； 3. 提出 WMC 改进成本管理的建议和目标。 以下的分析是基于2001 年下半年的生产经营情况（见表 T1-1 ，表T1-2 ）： 表 T1-1 摩托车 发动机 壳体 总产量 21,376 辆 10,365 台 7,313 件 总人工小时 131,159 小时 19,947 小时 43,568 小时 总销售量 22,922 辆 表 T1-2 摩托车（辆） 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计 产量 2,346 3,780 5,215 3,623 3,470 2,942 21,376 销售量 3,309 4,006 5,143 4,379 2,859 3,226 22,922 二、WMC 目前的成本结构状况诊断 1. 部门成本结构分布（见表 T2-1 ） 表 T2-1 三大部门资源结构分布表（单位：元） 部门 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 每月平均 总金额 3196013 3149646 3159165 3257794 3263628 3903051 3321550 生产部 20.05% 17.48% 17.05% 17.03% 15.91% 10.28% 16% 配套部 5.33% 13.17% 6.25% 6.13% 6.45% 6.98% 7% 营业部 59.27% 56.79% 66.28% 65.28% 67.82% 68.05% 64% 合计 84.65% 87.44% 89.58% 88.44% 90.18% 85.31% 88% 注：部门每个百分点=3321550/100%=332