银行基本业务审计[共12页].docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}银行 基本业务审计 二、观察和验证出纳员是否遵守了安全和控制制度 三、将出纳员报告的现金总额与现金总帐余额进行试算平衡 四、审查和分析出纳长短款帐户 五、清点备用现金 六、同时清点出纳系统的全部现金 七、审查现金控制制度问卷的参考答案 八、全面评价现金控制制度的充分性、有效性和效率以及出纳运作的质量 第四节控制问卷 对现金的控制制度,审计师设计的调查问卷中应包括以下问题： 1．在非营业时间里,所有的货币是否都锁进金库或保险柜。 2．金库是否装备有合格的防盗防抢报警等装置。 3．金库的开启是否由定时锁控制。 4．金库是否在每个营业日都最晚打开、最早锁闭。 5．金库备用现金箱是否置于一个由双层锁保护的特别隔间内。 6．金库中备用现金的动用是否由双人监管,配合记录。 7．对备用现金的货币名称和金额是否进行了记录。 8．各出纳员是否持有自己的现金。 9．每位出纳员在金库中是否都拥有属于自己的隔间,以用来隔夜储存自己持有的现金。 10．每位出纳员的工作岗位是否都备有上锁的现金保管设施,以供出纳员离岗时存放现金。 11．每位出纳员的工作岗位是否都装备了防盗报警装置。 12．顾客免下车存取现金的营业网点是否装有防弹玻璃等防弹设施,以确保出纳员生命财产 的安全。 13．对首席出纳员、运钞出纳员和大额现金交易网点是否进行了特别的安全防护。 14．对出纳员是否建立和实施了现金限额制度。 15．各分支机构所持有的现金总额是否维持在合理的最低水准。 16．出纳员对其持有的超额周转现金是否进行特别的防护。 17．所有出纳员的现金总额是否每天都与中央复核部门所加总的现金总额核对相符。 18．出纳员所持有的现金是否定期由指定专人进行突击核点,对核点情况是否记录保存。 19．在每个出纳员度假之前或突然离岗超过一天以后,是否对该出纳员的现金进行清点。 20．出纳员是否在其经手的交易根据和现金封条上签字或盖章。 21．收到顾客现金时,出纳员是否向顾客提供收据。 22．是否对出纳员进行了业务培训,以指导其经办各种现金交易业务。 23．在出纳员的聘用条件上是否要求应聘者具有较强的工作能力,一定的工作经验及良好的 道德水准。 24．出纳员在工作上是否受到严格监督,是否得到大力帮助以及是否有机会参加专业培训。 25．是否实行出纳岗位轮换制度。 26．是否禁止出纳员办理自己私人支票的收付业务。 27．是否允许出纳员接收非本国货币作为其现金的一部分。 28．是否禁止出纳员接触会计部门的帐簿。 29．出纳员的职责是否限制在办理出纳交易的范围内。 30．处理现金交易的效率是否较高。 31．出纳长短款项是否按日结清。 32．出纳长短款项是否记入按出纳员设置的出纳长短款帐户,以反映各出纳员累计发生的出 纳长短款总金额。 33．出纳经理是否审核现金出纳长短款项帐户。 二、存放同业和同业存放 第一节基本风险和控制目标 一、基本风险 银行存放同业与同业存放业务中常常出现以下风险： 1．挪用存放同业资金,并导致存放同业帐户出现透支情况。 2．帐务上漏记存放同业资金或同业存放资金。 3．备付金准备不足。 4．存放同业帐户上资金闲置过多。 5．没有为顾客提供周到的服务。 6．从同业存放帐户或存放同业帐户中错误付款或重复付款,且款项无法追回,导致资金损 失。 二、控制目标 针对上述基本风险,银行应确立存放同业与同业存放控制制度的目标： 1．正确记录存放同业款项与同业存放款项的收付金额,确保存放同业款项与同业存放款项 的安全。 2．做好与代理行的对帐工作,确保本行帐务余额与代理行帐务余额相符。 3．对各项有关交易均以正式的单证授权,以便分清责任。 4．在存放同业帐户中保留必要的余额,并定期将余额情况向主管帐户头寸的官员进行汇报, 以便将多余的头寸进行投资,或对不足的头寸进行拆借补足。 5．做好帐户头寸分析,确保本行从代理行帐户中所获利益大于本行存放代理行资金的机会 成本和本行的服务费用。 6．提高办理代理行业务及进行有关帐务处理的工作效率。 第二节控制特征 根据上述控制目标,银行应建立以下控制制度： 1．对办理帐户头寸调拨的业务人员做到慎重聘用。 2．把资金调拨职责、授权职责和帐户调节职责分离开来,不得一人二职。 3．建立日常的帐户调节制度。 4．保持完整的帐户调节记录,并由监督人员进行审核。 5．对本行的银行汇票进行编号控制。 6．对签字盖印机的使用进行控制,防止滥用。 7．对空白汇票实行配合保管(即由两人同时保管,互相牵制)。 8．由高级经理人员对本行头寸表进行审核。 以上八个方面的控制制度是针对存放同业而言的。针对同业存放的控制制度有： 9．在同业存放帐户项下发生借记(即付款)事项时,向有关代理行(即在本行存入款项的其他 银行)编发正式的借记通知书(即