银行基本业务的审计要点[共12页].docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}银行 基本业务的审计要点 上签上自己的姓名,出纳员付出现金或承兑和兑现票据的具体程序必须规范和具有强制性。 应确定每个出纳员对处理每笔现金交易和保管每笔现金资金所应担负的责任。 3．现金的存放必须确保安全。银行的金库、保险柜、报警系统和保安系统在装备水平上必 须达到同业最低标准。对大额现金的存放必须实行双重控制措施。对每个出纳员和整个出纳 系统持有的现金余额必须作出限制,以使其维持在最低余额水准。对各出纳员上报的现金余 额,应经常进行监督性核验。在每个出纳员度假或离职以前以及突然离岗超过一天之后,应 对该出纳员的现金进行监督性清点。 4．现金交易应由出纳员记入日记帐。出纳员每天经手的各种现金送款单、票据、存款和取 款笔据以及其它会计分录根据应由复核部门独立地进行加总和平衡(即借方发生额应等于贷 方发生额)。出现不平衡的情况,则应向有关出纳监督员报告,以便查找原因和作出更正。由 此产生的现金损失则按有关出纳员记入出纳长短款帐户。 5．出纳员必须经过全面系统的培训以便应付可能遇到的各种情况,和做到以高效周到的服 务满足顾客的需要。 6．应建立衡量出纳员业绩的数量和质量标准,并据以考评各出纳员。 第三节审计目标和程序 一、对出纳员持有的现金进行突击清点 二、观察和验证出纳员是否遵守了安全和控制制度 三、将出纳员报告的现金总额与现金总帐余额进行试算平衡 四、审查和分析出纳长短款帐户 五、清点备用现金 六、同时清点出纳系统的全部现金 七、审查现金控制制度问卷的参考答案 八、全面评价现金控制制度的充分性、有效性和效率以及出纳运作的质量 第四节控制问卷 对现金的控制制度,审计师设计的调查问卷中应包括以下问题： 1．在非营业时间里,所有的货币是否都锁进金库或保险柜。 2．金库是否装备有合格的防盗防抢报警等装置。 3．金库的开启是否由定时锁控制。 4．金库是否在每个营业日都最晚打开、最早锁闭。 5．金库备用现金箱是否置于一个由双层锁保护的特别隔间内。 6．金库中备用现金的动用是否由双人监管,配合记录。 7．对备用现金的货币名称和金额是否进行了记录。 8．各出纳员是否持有自己的现金。 9．每位出纳员在金库中是否都拥有属于自己的隔间,以用来隔夜储存自己持有的现金。 10．每位出纳员的工作岗位是否都备有上锁的现金保管设施,以供出纳员离岗时存放现金。 11．每位出纳员的工作岗位是否都装备了防盗报警装置。 12．顾客免下车存取现金的营业网点是否装有防弹玻璃等防弹设施,以确保出纳员生命财产 的安全。 13．对首席出纳员、运钞出纳员和大额现金交易网点是否进行了特别的安全防护。 14．对出纳员是否建立和实施了现金限额制度。 15．各分支机构所持有的现金总额是否维持在合理的最低水准。 16．出纳员对其持有的超额周转现金是否进行特别的防护。 17．所有出纳员的现金总额是否每天都与中央复核部门所加总的现金总额核对相符。 18．出纳员所持有的现金是否定期由指定专人进行突击核点,对核点情况是否记录保存。 19．在每个出纳员度假之前或突然离岗超过一天以后,是否对该出纳员的现金进行清点。 20．出纳员是否在其经手的交易根据和现金封条上签字或盖章。 21．收到顾客现金时,出纳员是否向顾客提供收据。 22．是否对出纳员进行了业务培训,以指导其经办各种现金交易业务。 23．在出纳员的聘用条件上是否要求应聘者具有较强的工作能力,一定的工作经验及良好的 道德水准。 24．出纳员在工作上是否受到严格监督,是否得到大力帮助以及是否有机会参加专业培训。 25．是否实行出纳岗位轮换制度。 26．是否禁止出纳员办理自己私人支票的收付业务。 27．是否允许出纳员接收非本国货币作为其现金的一部分。 28．是否禁止出纳员接触会计部门的帐簿。 29．出纳员的职责是否限制在办理出纳交易的范围内。 30．处理现金交易的效率是否较高。 31．出纳长短款项是否按日结清。 32．出纳长短款项是否记入按出纳员设置的出纳长短款帐户,以反映各出纳员累计发生的出 纳长短款总金额。 33．出纳经理是否审核现金出纳长短款项帐户。 二、存放同业和同业存放 第一节基本风险和控制目标 一、基本风险 银行存放同业与同业存放业务中常常出现以下风险： 1．挪用存放同业资金,并导致存放同业帐户出现透支情况。 2．帐务上漏记存放同业资金或同业存放资金。 3．备付金准备不足。 4．存放同业帐户上资金闲置过多。 5．没有为顾客提供周到的服务。 6．从同业存放帐户或存放同业帐户中错误付款或重复付款,且款项无法追回,导致资金损 失。 二、控制目标 针对上述基本风险,银行应确立存放同业与同业存放控制制度的目标： 1．正确记录存放同业款项与同业存放款项的收付金额,确保存放同业款项与同业存放款项 的安全。 2．做