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企业所得税基础知识 讲师:康友华  目录 概述 基本制度 应税收入与税前扣除 应税所得和应纳税额 征收管理  概述 y企业所得税的概念 y企业所得税的特点  概述 企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所 得和其他所得为征税对象所征收的一种税 企业所得税的特点 会计利润=收入-成本 费用-税金-损失 以所得额为征税对象 应税所得=会计利润 2、纳税人为法人企业 ±与税法有差异的调 整项 3、会计利润和应税所得分离 4、实行按年计征、分期预缴  基本制度 y纳税人 y纳税义务 y税率结构  知识拓展 个人独资企业与合伙企业分别是根据《个人独资 企业法》《合伙企业法》规定设立的负有无限责任的 企业所得和个人所得,因此数纳个人所得税而不是企 业所得税 企业所得税纳税义务人 企业所得税以在我国境内成立的企业和其他取得收入的组织为纳税 人。包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税,而征收个人所得税 我国企业所得税以法人为纳税主体,非法人企业不作为独立纳税 人,而由法人汇总纳税 非法人企业,主要包括个人独资企业、合伙企业、企业的分支 机构(分公司、办事处、代表处)等。  纳税义务 ·居民企业 含义:依法在中国境內成立,或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。 义务:应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 非居民企业 含义:依照外国(地区)法律成立的,而且实际管理机构不在 中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立 机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 义务:来源于中国境内的所得缴纳企业所得税  税率结构 居民企业 基本税率25% 非居民企业在中国境内设立机构、场所的 20%符合条件的小型微利企业 15%国家重点扶持的高新技术企业 优惠税率 10%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实急。 际联系的  小型微利企业所得税优惠政策 小微企业条件: ①从事国家非限制和禁止行业 ②年度应纳税所得额不超过30万元 ③工业企业,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元 其他企业,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元 自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于30 万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额 ,按20%的税率缴纳企业所得税(简称减半征税政策)。  应税收入与税前扣除 应税收入 y税前扣除