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风险及控制矩阵示例 风险矩阵 行业：一般制造业 目录内容: 目录: 1 重大账户和流程的对应关系示例 “可能出错项”（What Can Go Wrong,WCGW）及相关内部控制对应关系矩阵示例: 2a 2b 财务报表结账 3 4 现金收款 现金支出 5 工资 6a 6b 7a 7b 8a 8b 9 采购、应付账款及折扣 存货成本和销售成本计算 收入和应收账款 长期股权投资-子公司/合营企业 有价证券 10 11 股票期权 12 外币折算 13 预付费用和无形资产的摊销 评估资产的减值 14 15 计算预计负债和应计负债 计算所得税（计提、计价和相关准备） 固定资产折旧[含以成本模式计量的投资性房地产] 对坏账准备和相关的坏帐损失的估计 对承诺及或有事项的估计 16 17 18 19 20 对存货跌价准备的估计 21 对退休金和其他与职工薪酬相关负债的估计 对与产品质量和售后服务相关的预计负债的估计 长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产的相关流程 管理衍生及套期工具 22 23 24 25 应付票据流程 26 存货的实地盘点（盘点和汇总） 记录和监控负债 27 认定 后附模板中包含的认定示例仅供说明之用，应根据被审计单位的具体情况相应地进行修改。本模板中标识了一组受影响的重大的帐户示例，但没有标识所有和每一个认定 都有关的特定账户。我们将每个WCGWs与财务报表特定重大账户的一个或多个相关认定联系起来，例如，在表述财务报表认定时，应使用“现金——完整性”而不是“完 整性”。 IT一般控制 对于应用控制和依赖于IT的人工控制，我们会将其与IT一般控制(ITGCs)相关联。ITGCs是对程序更改和数据访问的控制。ITGCs不包括在本文档中。 中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年 * 风险及控制矩阵示例 重大账户和流程的对应关系示例 下面是表明重大账户和相应重大流程的对应关系的示例矩阵。 一般制造业 重大账户示例 重要流程示例 交易类型 非常规交易 常规交易 常规交易 常规交易 常规交易 常规交易 常规交易 非常规交易 非常规交易 非常规交易 非常规交易 非常规交易 估计 财务报表结账 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 现金收款 现金支出 x x x x 工资 x x x x x x x x 采购、应付账款及折扣 存货成本和销售成本计算 收入和应收账款 x x x 长期股权投资-子公司/合营企业 有价证券 x x x x 股票期权 x x x 外币折算 预付费用和无形资产的摊销 评估资产的减值 x x x x x x x x 计算预计负债和应计负债 计算所得税（计提、计价和相关准备） 固定资产折旧[含以成本模式计量的投资性房地产] 对坏账准备和相关的坏帐损失的估计 对承诺及或有事项的估计 对存货跌价准备的估计 对退休金和其他与职工薪酬相关负债的估计 对与产品质量和售后服务相关的预计负债的估计 非常规交易 估计、非常规交易 非常规交易 估计 x x x 估计 x x x 估计 x 估计、非常规交易 估计 x x x 长期应收款、不属于流动资产的存款和存出保证金，以及其他长期金融资产 的相关流程 非常规交易 估计 x x x 管理衍生及套期工具 应付票据流程 x x x 非常规交易 非常规交易 非常规交易 x 存货的实地盘点（盘点和汇总） 记录和监控负债 x x x x 中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙），2011年 * 风险及控制矩阵示例 行业：一般制造业 受影响的重大账户示例: 流程：财务报表结账 交易类型：非常规交易 所有账户 考虑 WCGWs 并识别相关控制 控制示例 （P--人工预防性控制；D-人工检查控制；IT-依赖IT的人工控制；A-自动化控制 可能出错项问题的示例 认定 怎样确保正确识别和记录抵销分录？ 完整性 完整性 A IT IT IT A IT IT IT 怎样确保及时地将有效的分录过入账簿？ 怎样确保期末调整分录准确识别、金额正确计算，并 正确过入账簿？ IT 完整性 完整性 IT IT IT 怎样确保期末合并分录准确识别、计算并过账？ 如何确保分录不会重复过账，以及不会将虚假的分录 过账？ 怎样确保子公司向母公司提交报告中的金额是正确 的？ IT IT IT IT 存在/发生 计量/计价 A IT IT D IT 怎样确保账户中的余额或发生额正确计入试算平衡表 或财务报表？ 列报及披露 列报及披露 IT IT IT 怎样确保财务报表的披露金额是正确的？ 怎样