当前企业所得税管理面临的挑战和思考-江西国家税务局.docxVIP

当前企业所得税管理面临的挑战和思考 文 / 李德平 企业所得税按净所得征税的设计原理， 决定其政策内容繁多、 企业核算规范高、计算流程复杂；同时，企业所得税优惠涵盖范围广、导向性强，又是国家实行宏观经济调控的重要政策工具。 随着我国供给侧改革的不断深入，企业所得税在调结构、促发展、惠民生等方面发挥着越来越重要的作用，如何提升新形势下企业所得税管理水平，切实将各项所得税政策落实到位，值得深入思考。 一、新形势下企业所得税管理面临的挑战 （一）简政放权带来所得税管理理念变化 行政审批制度改革使企业所得税管理方式从传统的事前审批转 变为事后备案， 前置门槛式监管为事中事后监管所代替， 有必要进一步更新企业所得税管理理念，从一次性、前置式管理向持续性、动态式管理理念转变。 （二）新经济业态带来所得税管理模式变化 国际经济深度合作，新经济、新业态、新模式蓬勃发展。经济决 定税收，经济业态的变化也决定了税收政策和管理模式的变化， 税源 的流动性、隐蔽性将使得传统的人工手动、 单兵作战的企业所得税管 理模式倍感吃力。 （三）社会高度聚焦带来所得税管理方式变化 近年来，小微企业、高新技术、加计扣除等各项惠民减负新政不 断出台，得到了社会各界高度关注，传统意义上的漫灌式、被动式落实政策应逐步向精准式、 主动式转变，才能更有效地达到政策制定预期。 （四）内外部监督带来所得税管理要求变化 所得税政策直接体现着国家经济、产业政策导向，内外部审计、巡视及执法督察等工作中对所得税政策落实情况的监督检查已成为 常态。因此，所得税管理的要求更为严格、 标准更高，以往随意管理、随意决策极可能引发执法风险。 二、顺应发展变化加强企业所得税管理的思考 （一）牢牢把握落实税收政策这条主线 全面贯彻落实各项税收政策是加强所得税管理工作的核心， 要始终抓好这一主线，不折不扣地落实好各项所得税政策。 1.深刻理解政策出台背景。一是找准政策落实的出发点。充分理 解政策出台的背景、意义和目的，不断增强政策落实的自觉性。二是 找准政策执行的切入点。 认真分析税收政策与本地经济结构、 产业政策、发展规划的内在关联， 将落实政策置于本地经济发展的整体框架下来开展工作。 三是找准政策执行的着力点。 要分析政策涉及的关键部门、受众群体、利益相关者，充分调节政府、中介、纳税人等各项积极因素，共同推进所得税政策落实。 2.准确把握政策实质内涵。一是把握政策内容的新旧差异。要注意政策要点的具体要求， 与以往政策的区别以及各项配套政策之间的衔接。二是把握政策内容的税会差异。 必须认真比较税收规定与会计 核算之间的差异， 才能准确计算当期应纳税所得额申报税款。 三是把握政策执行的征管要求。 行政执法的程序性要求是落实政策的重要内容，要准确把握政策执行的征管资料、 征管期限和征管流程的具体要求。 3.确保政策执行全面准确。一是健全政策确定性机制。所得税政策涉及诸多行业、诸多产业，有时同一事项可能出现不同的政策理解。为此，要加强政策解读，确保政策落实的一致性和确定性。二是健全政策后续管理机制。 合理细化后续管理的对象， 准确定位各级各部门职责和流程，通过痕迹化管理方式深入推进后续管理工作。 三是健全政策落实督导问责机制。 要联合内部巡视、 督察部门开展定期督导检查，对政策落实不到位、优惠应享未享等情况要及时予以提醒、纠正及追究责任。 （二）不断提升企业所得税数据管税能力 国家税务总局局长王军提出， “大数据时代，谁能掌握好数据、谁能利用好数据，谁就能提高洞察力、占领制高点。 ”近年来，企业所得税信息化水平取得了快速发展， 仍存在着功能模块单一、 数据统计口径不一致、外部数据来源质量偏低等急需解决的问题。 1.注重加强数据资源整合。一是做好数据采集。要进一步拓展数 据来源渠道，不断完善与发改、工商、科技、民政等部门的定期数据 交换机制。二是做好数据清洗。根据数据采集目的，对残缺、错误、 重复等不符合要求的数据通过系统自动检测、 确认和修正，实现数据 标准化要求。三是做好数据整合。以管理需求为目标，将相关联的内 外部数据汇聚成数据集群， 为后期数据利用提供准确、 及时的数据支 撑。 2.注重深化数据资源利用。一是注意运用数据精准纳税服务。主 动寻求税收政策与纳税人经营活动的内在关联， 以达到“个性化需求 个性化满足”。二是注意运用数据精准风控目标。加强企业的申报数 据与外部数据之间逻辑比对，对税收优惠、资产损失、税会差异等企 业所得税事项制定管用、 实用的风险指标模型， 实现税收风险的靶向 管理。三是注意运用数据精准调研分析。 围绕国家和地方重大发展战 略，积极开展政策调研和效应分析， 及时向当地党委政府报告所得税 政策对地方经济发展的效应作用，提高所得税政策影响力。 3.注重推进数据资源共享。 一方