5.采购与付款循环审计.pdf

审计学：实务与案例 第5章采购与付款循环审计2 学习目标 • 了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录 • 掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估 • 掌握采购与付款循环业务控制测试 • 熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种 审计技术方法 • 熟练运用实质性分析程序 • 了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险 • 熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿 采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系 P137-138实例分析5-1 今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务，2016 年11月份派注册会计师李明等进行年报预审，李明在对华兴公司与1-10 月份报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司采购与付款 循环的中控制活动有： 1.公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批 准后，送采购部门。但注册会计师发现，生产车间主管张晓根据车间需 要填制了一式三联购买机器配件的订购单，直接向供货方订购机器配件， 第一联交供货方，第二联办公室留存，第三联交验收部门。 2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部部经理批准，采购