财务会计出纳之间的区别和联系.pdfVIP

财务、会计、出纳之间的区别和联系 1、出纳一般负责直接与资金收付有关的事 务，会计负责账务处理。二者职责不能兼容。 2、财务：是理财和记账的统称。一般公司 财务部都兼有管理和记账双重职责，大公司 会把这二项职责分离，一个叫会计核算部、 一个叫财务管理部。 出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的 出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款 员(收银员)。他们一般工作在经济活动的第 一线，各种票据和货币资金的收入，特别是 货币资金的收入，通常是由他们转交给专职 出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保 管、核对与上交，一般不专门设置账户进行 核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是 出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单 位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出 纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅指会计 部门的出纳人员。 1 出纳与其他会计之间是一种什么样的的关 系？ 会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账 会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又 有联系，是分工与协作的关系。 第一，各有各的分工。总账会计负责企业经 济业务的总括核算，为企业经济管理和经营 决策提供总括的全面的核算资料；明细分类 账会计分管企业的明细账，为企业经济管理 和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则 分管企业票据、货币资金，以及有价证券等 的收付、保管、核算工作，为企业经济管理 和经营决策提供各种金融信息。总体上讲， 必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核 和会计档案保管，不得负责收入、费用、债 权债务等账目的登记工作。总账会计和明细 账会计则不得管钱管物。 2 第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细 分类账会计、总账会计之间，有着很强的依 赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计 原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭 据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总 账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互 利用对方的核算资料；共同完成会计任务， 缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与控 制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会 计的现金和银行存款总分类账，总分类账与 其所属的明细分类账，明细账中的有价证券 账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上 的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总 账会计三者之间就构成了相互牵制与控制 的关系，三者之间必须相互核对保持一致。 第三，出纳与明细账会计的区别是只相对 的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它 要求分别按照现金和银行存款设置日记账， 银行存款还要按照存入的不同户头分别设 置日记账，逐笔序时地进行明细核算。 “现 金日记账”要每天结出余额，并与库存数进 3 行核对；“银行存款日记账”也要在月内多 次结出余额，与开户银行进行核对。月末都 必须按规定进行结账。月内还要多次出具报 告单，报告核算结果，并与现金和银行存款 总分类账进行核对。 第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出 纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价 证券的收支与结存核算，以及现金、有价证 券的保管和银行存款账户的管理工作。现金 和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行 存款，由出纳办理收支结算手续．既要进行 出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等 实物的管理和银行存款收付业务。在这一点 上和其他财会工作有着显著的区别。除了出 纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管 物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务 “钱 账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特 殊的明细账，总账会计还要设置 “现金”、 4 “银行存款”、 “长期投资”、 “短期投 资”等相应的总分类账对出纳保管和核算 的现金、银行存款、有价证券等进行总金额 的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以 外的其他形式的明细分类核算。 第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货 物的购销，必须经过两个过程，货物移交和 货款的结算。其中货款结算，即货物价款的 收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往 来款项的收付、各种有价证券的经营以及其 他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的 参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其 他财务工作，一般不直接参与经济活动过 程，而只对其进行反映和监督。