如何降低营销的纳税成本[共20页].docVIP

PAGE 1 第一讲营销环节成本组成及特点 导论 企业在激烈的市场竞争中,已经从单纯重视销售技巧, 逐步发展到重视营销策略组合的运用,以及如何加强营销全 程管理的问题上来。在营销管理过程中,企业往往会出现一 些困惑：为什么营销、财务和税务管理目标会出现冲突？怎 样保持销售增长、成本降低？如何使盈利提高并维持现金流 的平衡？如何掌握合法、合理的节税方法？等等,这些都是 我们将要解决的问题。 如何降低营销环节的纳税成本？这里就涉及到税收筹 划,我们至少需要解决三个问题。 ? 首先,要树立节税的观念。 ? 第二,要进行税收筹划,必须对税收政策具有很深入 的理解和认识。众所周知,税法的条款非常多,涉及的内容 非常复杂,所以要节税就首先要对税法具有深刻的理解。 ? 第三,要运用一定的方法和技巧进行筹划,通过对节 税空间的筹划来降低成本。 在考虑营销环节纳税成本的时候,要从三个角度考虑, 即营销角度、财务角度、纳税管理角度,也就是把三个目标 即营销目标、财务目标、纳税管理目标融合在一起去思考怎 样降低营销环节的纳税成本。 营销环节成本组成及其特点 从广义上来看,营销环节的成本组成主要包括三个方 面,第一是营销环节的直接成本,第二是资金成本,第三是 纳税成本。资金成本在会计核算中不是直接体现在销售费用 的科目中,比如说在销售过程中,如果物流环节不畅,导致 存货积压,占用了资金,就会产生资金成本。另外营销环节 中出现的应收账款占用过多,甚至出现坏账,导致占用资 金,也会产生资金成本。 （一）营销环节直接成本 1.营销直接成本的定义 营销直接成本是指营销机构在销售商品或提供劳务的过 程中所发生的各种直接耗费。 2.营销直接成本的类型 ? 营销人员报酬：薪水、奖金、津贴和补贴等。 营销人员的报酬关系到个人所得税和企业所得税。 ? 折旧费：营销机构所使用的房屋和设施提取的折旧 费。 与折旧费相关的有折旧方法、折旧时间的长短。 ? 广告宣传费用：广告策划、制作、媒体费以及产品展 示和宣传费等。 在税务管理中,这是一项限制性费用。 ? 大众关系费：赞助费、会议费、庆典活动费等。 ? 业务费用：促销费、培训费、差旅费、业务招待费、 折扣与折让和坏账损失等。 ? 售后服务费：售后服务中发生的材料消耗、人工和赔 偿等费用。 ? 物流费用：营销物流环节中发生的库存、包装和运输 等费用。 3.营销直接成本的特点 图 1-1 营销直接成本特点示意图 【图解】 上图是一个量本利分析图,根据营销成本和销售量的关 系,把营销的直接成本分成营销的变动成本和营销的固定成 本两大类成本,其中营销固定成本又包括约束性和选择性固 定成本两类。约束性固定成本的主要特点是成本费用发生以 后,往往弹性比较小,比如折旧费、营销人员的固定薪水, 在短期之内很难改变。这是因为约束性的固定成本是由长期 决策决定的。 （二）销售环节资金成本 1.营销资金成本的定义 销售资金成本是在营销环节中占用资金所发生的成本, 通常以银行贷款利率计算资金成本。 2.营销资金成本的案例 为了简便计算,通常是用银行贷款利率来计算资金成本 的,部分企业在考核营销部门的时候,通常也是用银行贷款 利率来进行考核。 下面举一个简单的例子： 假定某公司的预期应收账款是 1500 万元,银行贷款的 年利率为 8％,则该项资金占用成本为：1500×8%=120（万 元） 同样如此,由于物流环节本身不合理、安排不当造成存 货积压,也会导致资金成本的发生。所以我们在进行纳税筹 划时,就要考虑到纳税成本本身增加情况以及它的直接成本 和资金成本的增加情况,最后要考虑营销成本总体的最低 化,而不是仅考虑纳税成本。 （三）营销环节的纳税成本 1.营销纳税成本定义 营销纳税成本是指在营销环节发生的各种税费支出。 ? 流转税：增值税、营业税、消费税和关税等。 ? 所得税：企业所得税和个人所得税。 ? 其他税费：城建税、土地增值税、印花税和教育费附 加等。 【自检 1-1】 个人所得税是由个人负担,不能列为企业营销环节的纳 税成本,这种说法正确吗？ 认为个人所得税不属于企业营销环节纳税成本,这种说 法也有道理,因为从形式上去看,企业只是有一个代扣代缴 义务,个人所得税实际上是由个人承担的；如果从另外一个 角度来看,实质上个人所得税税赋最终是由企业来承担的。 见参考参考答案 1-1 2.营销环节纳税计算依据 表 1-1 营销环节纳税计算依据表 税种 计税依据 增值税 营业税 消费税 企 业 所 得 当期销项税额－进项税额 营业额（某些业务可以按差额计税） 生产等环节应税消费品的销售额 应税所得额＝收入总额－扣除金额 税 税 税 个 人 所 得 土 地 增 值 城建税 个人应税所得额（分类确定税率） 转让房地产时形成的土地增值额 应纳增值税、