3.5利润预测中的敏感分析.pdf

《管理会计》 全面预算概述 利润预测中的敏感分析 NO.1 敏 感 分 析 01 含义 敏感分析是一种 “如果……会怎样”的分析方 法，它是确定性模型中最常使用方法。 它要研究的是，当决策模型中输入的重要因素 的数据发生变化时，目标值会发生怎样的变化。 02 主要目的 研究与提供能引起目标发生质变，如由盈利转为亏损 时的各种因素变化的界限 各个因素变化对利润变化影响的敏感程度 当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现 确定性模型的敏感分析 直接的财务测度 做出相应决策 可能发生的预测误差 NO.2 影 响利 润 变 量 的临界 值 影响因素 单位变动成本 单价 固定成本 销售量 利润 销售量× （单价-单位变动成本）-固定成本 那么当利润 0时，可求得各变量的临界值 单位售价的最小允许值 （单位变动成本*销售量+固定成本）/销售量 销售量最小的允许值 固定成本/ （单价-单位变动成本） 单位变动成本的最大值 (单价×销售量-固定成本)/销售量 固定成本的最大允许值 （单价-单位变动成本）×销售量 例 设某企业生产一种产品 单价2元 单位变动成本1.2元 全年固定成本预计40000元 销售量计划100000件 全年利润为： 100000* （2-1.2）-40000 40000元 销售量的最小允许值： 40000/ (2-1.2) 50000件 结论 50000件是销售量的最小值 小于50000件就会发生亏损 销售量完成计划的50%就可以保本 单位售价的最小允许值 (100000×1.2+40000)/100000 1.6元 即单位成本只能增加 (1.6-1.2)/1.2 33% 单价不能低于1.6元， 或者说单价的下降幅 亏损 度不超过20% 单位成本由1.2上升 不盈不亏 到1.6元 若单位成本上升超过这个临界值，就转为亏损。 固定成本的最大允许值 100000×(2-1.2) 80000元 固定成本最高只能为 超过了就发生亏损 80000元 此时固定成本增加100% 除以上四个因素外 产品结构 企业应及时调整产品结构，尽量 生产贡献毛益率大的产品。 NO.3 敏 感 系 数 与 敏 感 分 析 03 概念 单价、单位