第七章 个人所得税复习进程.pptVIP

第七章 个人所得税; 个人所得税专题 第一节 概述 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理;第一节 概述;个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 法律规范： 《中华人民共和国个人所得税法 》（第五次修正）2008年1月1日施行 《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》2008年3月1日施行；；以及一些部门性规章等 ; 一、 个人所得税的演变 1980年《个人所得税法》以调节外籍人员的收入 1986年《城乡个体工商业户所得税暂行条例》以调节个体户的收入分配。 1986年《个人收入调节税暂行条例》调节国内公民个人收入。 1993年《个人所得税法》“三税”合并 2006年《个人所得税实施条例 》揭开了新一轮个税改革。; 我国个人所得税收入逐年递增;二、 我国个人所得税的特点 (一)在征收制度上实行分类分率征收制 (二)在费用扣除上定额与定率相结合、内外有别 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用课源制和申报制两种征税方法 (五)以个人为计税单位; 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税 综合所得税 混合所得税 我国个人所得税实行分类所得税制。 十届全国人大四次会议颁布的“十一五”规划纲要,“实行综合与分类相结合的个人所得税制度”;分类所得税制;综合所得税制;混合所得税;; 第七章 个人所得税 第一节 概述 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理;第二节 税制要素与应纳税额的确定;;《中华人民共和国个人所得税法》第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（无限纳税义务） 　　在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 （有限纳税义务） ;（一） 所得来源的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得（细则第五条共5项）： 在中国境内任职、受??而取得的工资、薪金所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产的所得； 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;来源于中国境外的所得;;劳务活动地原则和所得支付地原则是存在矛盾的。 为解决这一问题，国际社会逐渐形成一个时间标准。 中国税法确定的时间标准为90日，而国际税收协定范本确定的时间标准为183日。;;;1、住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的主要场所。一般情况下，公民的住所就是其户籍所在地的居住地。但由于种种原因，公民经常居住地可能与户籍所在地不一致。 住所分为永久住所和习惯住所。 ; 中国税法将在中国境内有住所的个人界定为：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。” 习惯性居住或住所是在税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。 ; 公派到国外留学的中国人王某，2000年留学期满，可王某并没有如约回国。至今王某一直居住在美国。按我国税法的规定，王某是中国居民还是非居民？ 假如2006年王某有来自美国的工资所得、来自美国的住房租金收入、有来自日本的股息所得，上述哪些收入应向中国政府缴税？为什么？; 2、居住时间标准 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满一年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。 在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 ;纳税义务人;;纳税义务人;【单选题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国， 2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人　　B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人　　C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人　　D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人;（三） 居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围 1、居民纳税人的纳税义务范围