税务稽查案例——公司股东个人所得税复议诉讼案分析.docx

公司股东个人所得税复议诉讼案分析 本案特点：本案涉及的执法程序复杂，执法环节全面，既涉及税收实体法， 又涉及税收程序法， 税务机关追缴税款程序到位， 对政策分析充分， 案件历经复 议诉讼程序，对税务机关追缴个人所得税具有较好的借鉴作用 。 一、案件背景情况 （一）案件来源 年底，某区地方税务局稽查局根据群众举报，在对某交易市场有限公 司（简称“某交易公司”）实施税收稽查中，发现该公司除存在收入不入账、不按规 定申报纳税等税收违法行为外， 还存在少代扣代缴公司经理、 副经理利用假名领 取工资的个人所得税和股东分红未扣缴个人所得税的税收违法行为。 （二）企业的基本情况 某交易公司于 2001 年 12 月 13 日由 A、B、C、D 四位股东 （股东 A、B 为 该公司的经理和副经理 ）投资设立。该公司经营范围为物业管理、经营服务、经 营用房出租等。该公司以拆迁补偿名义于 2003 年 10 月与某房地产开发有限公 司签订了土地使用权及地面建筑物买卖合同且陆续收到了转让价款， 部分支付给 个人股东。但该公司在 2005 年底前一直从事经营活动未清算，未到税务机关办 理注销手续。 二、违法事实及定性处理 （一）主要违法事实 检查人员通过对该公司的财务检查和外围调查取证， 查实某交易公司主要有 以下几个方面的违法事实： 1．该公司于 2003 年 10 月与某房地产开发公司签订拆迁补偿协议