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所得税会计准则在实际工作中的应用探讨 　　 企业 发生 经济 行为 ,都必须依据企业 会计 准则要求进行核算 ,而又必须依据税法 的规定 计算 和缴纳各项税款。企业的会计处理和税收处理分别遵循不同的原则和目的。 这样就会造成企业在某一会计期间的税前会计利润和应纳税所得额不一致。税前会计利润 是计算应纳税所得额的基础 ,但两者又是独立的 ,税法规定当两者产生差异时 ,要按税收规 定对应纳税所得额进行调整,在所得税会计核算上就要采用一定的方法来处理、反映这些 调整。 　　在实际工作中 ,我们必须掌握其关键点。 　　一、所得税准则中的几个重要概念的理解 　　《企业会计准则第 18 号——所得税》是从资产负债表出发通过比较资产负债表上列 示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的 差异,形成应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债和递延所得 税资产。并在此基础上确定每一会计期间利润表的所得税费用。 　　1. 计税基础 　　(1)资产的计税基础:简单讲,一项资产的计税基础就是按照税法的规定,该资产在销售 或使用时 ,允许作为成本或费用于税前列支的金额。 　　一项资产的计税基础=未来可税前列支的金额 　　通常情况下 ,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定不 同,可能造成账面价