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个人所得税新政策解析及税务筹划要点 根据全国人大常委会关于修改《个税法》（以下简称“个 税法”）的决定，个税免征额将从现行的2000元提高至3500 元，适用税率由9级超额累进税率调整为7级超额累进税率， 修改后的个税法将于今年9月1 日起开始实施。 从本次个税法的修改对纳税人的影响看，主要体现在二 方面：一是大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。减除费用 标准由2000元提高到3500元后，纳税人纳税负担普遍减轻; 纳税人数由8400万人减至约2400万人，约6000万人无需 缴税。二是适当加大对高收入者的调节力度。虽一部分高收 入者在抵消减除费用标准提高得到减税利益，但因取消40% 档税率并扩大最高档税率45%的适用范围，导致增加部分高 收入者的税负。年度收入总额41.99万元成为税负增减分水 岭。具体变化详见《个税新旧政策变化比较》（附件）。 面对修改后的个税法，我们可以通过合理的税务筹划， 减轻税负。税务筹划的技巧，实际上就是将员工的年薪分成 两部分：月薪和年终奖，并准确划分月薪和年终奖的比例。 要么削减员工每月的部分工资，并入年终奖；要么削减部分 年终奖，分摊到每个月的工资。这两种“削峰填谷”的操作要 视员工年度收入总额进行权衡确定，找出最优工资发放方 案。员工年度收入总额包括月工资、年终奖、住房补贴、企 业年金（单位部分）、交通补贴、住房公积金单位超抵扣部 分以及应缴税的福利项目等，减去由个人承担的基本养老保 险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金允许抵扣部分。 例如：某员工年度收入总额 10 万元，若采取每月均额发 放方式，每月发放工资8333 元，需缴纳个税 [(8333-3500)*0.2-555] *12=4939 元。但如果选择最佳工资 发放方案：每月工资按6900 元发放，其余1.72 万元作为年 终奖发放，采用该方式，合计全年需缴纳个税 [6900-3500)*0.1-105]*12+17200*0.03=3336 元。同样的年 收入，后一种方式比前一种方式减少个税支出 1603 元。 根据个税法新政策变化及员工年薪水平的不同，我们进 行了相应的税务筹划以供参考，详见《新个税法下税收筹划 方案》。 9 月1 日后，各行可以组织员工根据个税筹划方案合理 摆布月发放额和年终奖发放额，使员工尽可能通过合理的个 税筹划，减轻税负。 新个税法下税收筹划方案 单位：元 年 新税法下最优工资发放方 节 现税法下最优工资发放方案 度收入 案 税 总额 【负 （扣除 月收 年终 税 月收 年终 数表 税金 三险一 入额 奖金 金 入额 奖金 示节 金后） 税】 50 24 - 000 4166 0 3667 6000 2000 1760 60 54 2400 - 000 5000 0 3000